Азбука бухгалтерского учета

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 000 руб. – на стоимость доставки краски (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

180 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.

[Процент ТЗР, подлежащих списанию] =

[500 руб. +1 000 руб.] : [10 000 руб. +55 000 руб.] * 100% = 2,31%.

[Сумма, подлежащая списанию с субсчета 10-ТЗР] в основное производство:

35 700 руб. * 2,31% = 824,67 руб.

[Сумма, подлежащая списанию с субсчета 10-ТЗР] во вспомогательное производство:

12 500 руб. * 2,31% = 288,75 руб.

Списание в основное производство:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1

35 700 руб. – списана краска, переданная в основное производство

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР

824,67 руб. – списана часть ТЗР (по краске, переданной в основное производство).

Списание во вспомогательное производство:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1

12 500 руб. – списана краска, переданная во вспомогательное производство

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР

288,75 руб. – списана часть ТЗР (по краске, переданной во вспомогательное производство).

Третий метод учета ТЗР предполагает использование счетов 15 и 16. В этом случае суммы ТЗР учитываются на счете 16. Дебетовое сальдо по счету 16 в конце месяца списывается на те же счета, на которые были списания со счета 10. Выполняется это полностью аналогично тому, как это было показано в п. 4.3. «Отпуск материалов в производство» касательно операций по счетам 15 и 16.

Пример 4.9. Предприятие отражает стоимость материалов по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16. На начало февраля в предприятии числилось:

– остаток материалов на складе (дебетовое сальдо счета 10) – 50 000 руб.

– дебетовое сальдо по счету 16 – 15 000 руб.

В феврале были оплачены и получены на склад материалы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Учетная цена этих материалов – 180 000 руб. В том же феврале списано в основное производство материалов на учетную сумму – 160 000 руб.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»

180 000 руб. – учетная стоимость материалов, поступивших на склад.

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

200 000 руб. – на фактически оплаченную стоимость материалов (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

36 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по оплаченным материалам.

Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»

Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»

20 000 руб. (= 200 000 руб. – 180 000 руб.) – на сумму превышения фактической себестоимости материалов над учетной.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

160 000 руб. – списаны в производство материалы по учетным ценам.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»

24 347,83 руб. (= [15 000 руб. +20 000 руб.] : [50 000 руб. +180 000 руб.] * [160 000 руб.]) – списано в производство отклонение в стоимости материалов.

4.5. Неотфактурованные поставки материалов

В соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ неотфактурованными поставками считаются МПЗ, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы. Такие МПЗ принимаются к учету по учетным ценам, а если предприятие не использует учетные цены, то такие МПЗ учитываются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по таким поставкам их цена корректируется в соответствии с расчетными документами.