Азбука бухгалтерского учета

Пример 4.10. Предприятие получило в феврале материалы по неотфактурованной поставке. Рыночная стоимость материалов без НДС – 100 000 руб. Расчетные документы по этой поставке поступили в следующем месяце (в марте), где указана стоимость материалов 129 800 руб. (в том числе НДС – 19 800 руб.). Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

В феврале:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).

В марте:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

100 000 руб. – СТОРНО на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).

Понятие «сторно» означает отмену соответствующей ранее сделанной проводки.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

110 000 руб. – на стоимость МПЗ согласно полученным в марте расчетным документам (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.

Пример 4.11. Используем данные предыдущего примера с той разницей, что поставка материалов была в конце года – в декабре, а документы поступили в следующем году – в январе следующего года. Типовые бухгалтерские проводки будут иметь вид:

В декабре:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).

В январе:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

10 000 руб. (= 110 000 руб. – 100 000 руб.) – на сумму увеличения кредиторской задолженности (как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году – смотри п. 41 Методических указаний по учету МПЗ).

4.6. Создание материалов своими силами

В соответствии с п. 64 Методических указаний по учету МПЗ, фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов.

Пример 4.12. Предприятие в текущем месяце изготавливало детали для своего основного производства в своем вспомогательном производстве. При изготовлении деталей осуществлены следующие затраты:

– материалы – 5 000 руб.

– зарплата рабочих – 10 000 руб.

– социальные отчисления с зарплаты рабочих – 2 600 руб.

– амортизация основных средств – 1 000руб.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы»

5 000 руб. – израсходованы материалы.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

10 000 руб. – израсходована зарплата рабочих вспомогательного производства.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

2 600 руб. – социальные отчисления с зарплаты рабочих.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

1 000 руб. – начислена амортизация основных средств.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»

18 600 руб. (= 5 000 руб. +10 000 руб. +2 600 руб. +1 000 руб.) – фактическая себестоимость изготовленных деталей.

4.7. Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал

Фактическая себестоимость материалов, которые вносятся в счет вклада в уставный капитал организации, определяется из денежной оценки, которая согласована учредителями организации (если иное не предусмотрено законодательством РФ). Если транспортно-заготовительные расходы берет на себя принимающая сторона, то итоговая фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму этих ТЗР.