Азбука бухгалтерского учета

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

21 600 руб. (= 141 600 руб. / 118 * 18) – «исходящий» НДС.

Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы».

17 000 руб. (= 20 000 руб. / 100 000 руб. * 85 000 руб.) – восстановлен резерв пропорционально проданной части материалов по учетным ценам.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

52 000 руб. (= 141 600 руб. – 85 000 руб. – 21 600 руб. +17 000 руб.) – кредитовое сальдо счета 91 по текущей операции списывается с дебета субсчета 91—9 на кредит счета 99 учета прибыли от текущей операции.

4.14. Передача материалов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (счет 58 «Финансовые вложения») наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции».

Пример 4.25. Организация «Альфа» участвует в создании организации «Бета»: организация «Альфа» вносит вклад в уставный капитал организации «Бета», а именно —материалы. Себестоимость материалов – 80 000 руб. По согласованию с учредителями организации «Бета» стоимость передаваемых материалов определена в размере 85 000 руб.

Бухгалтерские проводки в учете организации «Альфа» будут иметь следующий вид:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—1 «Паи и акции»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

85 000 руб. – на сумму задолженности организации по вкладу в уставный капитал.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 10 «Материалы»

80 000 руб. – на себестоимость передаваемых материалов.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

5 000 руб. (= 85 000 руб. – 80 000 руб.) – на сумму разницы между оценкой вклада и себестоимостью материалов.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

5 000 руб. – на сумму прибыли от передачи материалов.

4.15. Безвозмездная передача материалов

Пример 4.26. Предприятие передает безвозмездно материалы, себестоимость которых – 10 000 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 10 «Материалы»

10 000 руб. – списана себестоимость передаваемых материалов.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

1 800 руб. (= 10 000 руб. * 18%) – отражен НДС по передаваемым материалам.

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

11 800 руб. (= 10 000 руб. +1 800 руб.) – отражен убыток от передачи материалов.

4.16. Выявление излишков материалов при инвентаризации

Выявленные при инвентаризации излишки материалов приходуются по рыночным ценам с отнесением их стоимости на финансовые результаты.

Пример 4.27. Предприятие выявило при инвентаризации неучтенные материалы, рыночная стоимость которых – 10 000 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

10 000 руб. – приходуются выявленные излишки материалов по рыночной стоимости.

4.17. Выявление недостачи и порчи материалов при инвентаризации

При списании выявленной недостачи материалов их фактическая себестоимость (стоимость материалов по учетным ценам плюс соответствующая им доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов) первоначально относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Пример 4.28. Предприятие выявило на складе недостачу материалов на сумму 5 000 руб. Виновные лица не установлены, следовательно, материалы списываются за счет финансовых результатов. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»