Азбука бухгалтерского учета

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

10 000 руб. (= 1 200 000 руб. * 10% : 12 месяцев) – на сумму начисленных ежемесячных процентов. Проводка делается каждый месяц в течении года. (Доход предприятия относится на счет 91 в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99).

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—1 «Расчеты по предоставленным займам»

10 000 руб. – на сумму удержанных из зарплаты ежемесячных процентов. Проводка делается каждый месяц в течении года.

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—1 «Расчеты по предоставленным займам»

1 200 000 руб. —по окончании года (срока займа) на сумму возвращенного займа.

Пример 5.6. В предприятии по результатам инвентаризации выявлена недостача материалов на складе на сумму себестоимости материалов – 10 000 руб. Рыночная цена этих материалов – 15 000 руб. С работника склада (материально ответственного лица) взыскивается рыночная стоимость недостающих материалов. Сумма 15 000 руб. удержана из зарплаты работника. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 10 «Материалы»

10 000 руб. – на себестоимость недостающих материалов.

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

10 000 руб. – на себестоимость недостающих материалов.

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

5 000 руб. (= 15 000 руб. – 10 000 руб.) – на разницу между рыночной ценой и себестоимостью недостающих материалов.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

15 000 руб. – на рыночную цену недостачи, удержанную из зарплаты виновного работника.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

5 000 руб. – на разницу между рыночной ценой и себестоимостью недостающих материалов.

5.5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению

Законодательством РФ предусмотрены отчисления в Фонд Социального Страхования РФ (ФСС РФ) в определенных процентах от начисленной оплаты труда работников предприятия. Для этого используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и его субсчета 69—1 «Расчеты по социальному страхованию», 69—2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69—3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Эти отчисления относятся на те же счета, на которые отнесена начисленная зарплата:

Дебет счета 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Перечисления денежных средств в ФСС РФ отражаются проводкой:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 51.

5.6. Использование резерва предстоящих расходов

Предприятия могут создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам (и для некоторых других целей). Для этого используется пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Делается это потому, что обычно отпуска работникам предоставляются в течении года неравномерно, что приводит к скачкам себестоимости произведенной продукции. Чтобы не допустить скачков себестоимости предстоящие выплаты по зарплате и социальным отчислениям резервируют. Это означает, что начисления в резерв делаются в течении года равномерно по установленным расчетным нормам исходя из планового фонда зарплаты на предстоящий год.

Отчисления в резерв делаются в течении года каждый месяц в расчете 1/12 планового годового объема затрат на отпускные выплаты плюс начисления в ФСС РФ. Ежемесячная проводка имеет вид:

Дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44)

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».