Азбука бухгалтерского учета

Пример 5.2. В кассу организации для выдачи зарплаты поступило 1 000 000 руб. Выдано работникам 800 000 руб. Остальная сумма не выдана из-за неявки работников в установленный срок и эта сумма в 200 000 руб. депонирована. Позднее депонированные суммы выплачены работникам. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

1 000 000 руб. – поступили деньги в кассу организации с расчетного счета в банке.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

800 000 руб. – деньги выданы работникам.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76—4 «Расчеты по депонированным суммам»

200 000 руб. – депонирована зарплата.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76—4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит счета 50 «Касса»

200 000 руб. – выданы работникам ранее депонированные суммы.

5.3. Учет операций с подотчетными лицами

Для учета выдачи подотчетным лицам наличных денег из кассы предприятия используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные лица должны предъявить отчет об израсходованных суммах в бухгалтерию предприятия не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который были выданы деньги.

Пример 5.3. Работнику предприятия выдали на закупку материалов 10 000 руб. Работник закупил материалов на сумму 14 160 руб. (в том числе НДС – 2 160 руб.), что подтверждается документами. Перерасход по авансовому отчету выплачен работнику из кассы предприятия. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

10 000 руб. – деньги выданы подотчетному лицу.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12 000 руб. – на стоимость приобретенных материалов (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

2 160 руб. – на «входящий» НДС по приобретенным материалам.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

4 160 руб. – выданы деньги подотчетному лицу с учетом перерасхода.

Пример 5.4. Подотчетному лицу предприятия было выдано на закупку материалов 16 000 руб. Работник закупил материалов на сумму 14 160 руб. (в том числе НДС – 2 160 руб.), что подтверждается документами. Неизрасходованный остаток денег 1 840 руб. работник не вернул в кассу организации и, следовательно, этот остаток денег удержан из зарплаты работника. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

16 000 руб. – деньги выданы подотчетному лицу.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12 000 руб. – на стоимость приобретенных материалов (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

2 160 руб. – на «входящий» НДС по приобретенным материалам.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1 840 руб. – на сумму невозвращенного в кассу остатка денег.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

1 840 руб. – на сумму невозвращенного в кассу остатка денег.

5.4. Учет прочих операций с персоналом

Все виды расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 могут быть открыты:

субсчет 73—1 «Расчеты по предоставленным займам»

субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Пример 5.5. Предприятие предоставило своему работнику заем в сумме 1 200 000 руб. сроком на 1 год под 10% годовых. В договоре займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из зарплаты работника. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кредит 51 «Расчетные счета»

1 200 000 руб. – на сумму предоставленного займа.