Бюджетирование: самоучитель

Бюджет прямых расходов по основной деятельности = Бюджет производства (в части заработной платы производственных рабочих с различными начислениями) + Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего + Бюджет закупок товаров + Бюджет закупок основных средств (в части амортизационных отчислений)

? Этап 8:

Бюджет коммерческих расходов:

На основании данных о расходах на рекламу, продвижение продукции и непосредственное обеспечение продаж формируется Бюджет коммерческих расходов .

? Этап 9:

Бюджет административных расходов:

На основании данных о необходимых расходах на управление всей деятельностью предприятия, в том числе с учетом данных из Бюджета закупок основных средств в части амортизационных отчислений со стоимости административных зданий и т.п., формируется Бюджет административных расходов.

? Этап 10:

Бюджет налогов:

На основании данных из всех бюджетов, имеющих отношение к налогам, формируется Бюджет налогов.

? Этап 11:

Бюджет дивидендов:

В соответствии с величиной чистой прибыли (прибыли после налогообложения, прибыли к распределению), которую предполагается получить в рассматриваемом периоде, можно запланировать выплату дивидендов собственникам предприятия через Бюджет дивидендов.

? Этап 12:

Бюджет выплат денежных средств по основной деятельности:

На основании данных из следующих бюджетов:

1. Бюджет прямых расходов по основной деятельности;

2. Бюджет коммерческих расходов;

3. Бюджет административных расходов;

4. Бюджет налогов;

5. Бюджет дивидендов;

и с учетом таких факторов, как:

1. условия работы с поставщиками: отсрочки оплаты, коммерческий кредит, авансы и т.п.;

2. приемлемый уровень кредиторской задолженности и график ее погашения;

3. расходные статьи, не являющимися при этом выплатами (такие, например, как амортизация);

формируется Бюджет выплат по основной деятельности.

? Этап 13:

Бюджет доходов по финансовой деятельности:

Данный бюджет формируется на основании следующих плановых данных:

1. положительное сальдо доходов и расходов по операциям с ценными бумагами (векселями, облигациями и т.п.);

2. положительные курсовые и суммовые разницы;

3. проценты по депозитам, размещенным на банковских счетах;

4. проценты по выданным кредитам (займам).

Бюджет поступлений по финансовой деятельности:

На основании данных:

1. Бюджета доходов по финансовой деятельности;

2. Бюджета поступлений по основной деятельности;

3. Бюджета выплат по основной деятельности;

4. Бюджета поступлений по инвестиционной деятельности;

формируется Бюджет поступлений по финансовой деятельности. При этом:

1. в случае предполагаемых кассовых разрывов (сопоставление Бюджета поступлений по основной деятельности, Бюджета выплат по основной деятельности и Бюджета выплат по инвестиционной деятельности) планируется получение кредитов и займов;

2. указываются статьи поступлений, не являющиеся статьями доходов (например, кредиты и займы полученные);

3. не указываются статьи доходов, не являющиеся статьями поступлений (например, положительные курсовые разницы).

Бюджет расходов по финансовой деятельности:

Данный бюджет формируется на основании следующих плановых данных:

1. отрицательное сальдо доходов и расходов по операциям с ценными бумагами (векселями, облигациями и т.п., подробнее см. Д. Шевчук. Банковские операции с векселями // Финансовая газета, 47 (831)/2007, 48 (832)/2007);

2. отрицательные курсовые и суммовые разницы;

3. проценты по кредитам и полученным займам и иные расходы по обслуживанию долга предприятия.

Бюджет выплат по финансовой деятельности:

На основании данных:

1. Бюджета расходов по финансовой деятельности;

2. об имеющихся задолженностях по кредитам и полученным займам и графика их погашения;

формируется Бюджет выплат по финансовой деятельности. При этом:

1. указываются статьи выплат, не являющиеся статьями расходов (например, погашение задолженности по кредитам или займы выданные);

2. не указываются статьи расходов, не являющиеся статьями выплат (например, отрицательные курсовые разницы).

? Этап 14:

Бюджет продаж по прочей деятельности:

В прочие (внеоперационные) продажи может включаться и, соответственно, формировать Бюджет продаж по прочей деятельности реализация таких “продуктов”, как:

1. отходы производства;