Бюджетирование: самоучитель

2. остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, инструментов, спецодежды и прочего;

3. побочная (непрофильная для предприятия) продукция;

4. товары, полученные от других организаций по бартеру;

5. бракованные изделия;

6. товары с истекшим сроком годности.

Бюджет доходов по прочей деятельности:

На основании данных Бюджета продаж по прочей деятельности формируется Бюджет доходов по прочей деятельности.

Бюджет поступлений по прочей деятельности:

На основании данных Бюджета доходов по прочей деятельности формируется Бюджет поступлений по прочей деятельности.

Бюджет расходов по прочей деятельности:

На основе информации о предполагаемой величине брака (например, технологически допустимый процент от объема выпуска), социальных выплатах сотрудникам, спонсорской помощи, возможных судебных издержках, штрафах, пенях и т.д. формируется Бюджет расходов по прочей деятельности.

Бюджет выплат по прочей деятельности

На основании данных Бюджета расходов по прочей деятельности формируется Бюджет выплат по прочей деятельности.

? Этап 15:

Итоговые бюджеты:

Функциональные бюджеты, имеющие типы формирование доходов и расходов и движение денежных средств, консолидируются и образуют два итоговых бюджета:

1. Бюджет Доходов и Расходов (БДР);

2. Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС).

? Этап 16:

Бюджет по Балансу:

Для формирования последнего итогового бюджета – Бюджета баланса или по Балансовому листу (ББЛ) – рассчитываются следующие данные из ранее сформированных бюджетов:

1. Натурально-стоимостные бюджеты:

? остатки товарно-материальных ценностей, в том числе остаточная стоимость основных средств на конец периода;

2. Бюджет Движения Денежных Средств:

? остаки денежных средств на счетах, в кассе и иных местах хранения на конец периода;

3. Бюджет Доходов и Расходов:

? прибыль (убытки) за период.

Далее, в зависимости от того, по какому принципу ведется учет на предприятии (см. пункт “Связь между статьями бюджетов и счетами управленческого плана счетов” в Разделе “Учетная политика”), возможны следующие варианты:

Принцип “Приход-Расход” по статьям: рассчитанные данные напрямую формируют Бюджет по Балансу по соответствующим статьям баланса;

Принцип проводок по счетам: рассчитанные данные через соответствующие аналитики отражаются на счетах Управленческого Плана Счетов, которые, в свою очередь, формируют Бюджет по Балансу (см. Рис. 17).

На данном этапе процесс формирования бюджетов предприятия можно считать завершенным. Весь описанный процесс в целом проиллюстрирован на Рис. 18.

Общая схема формирования бюджетов предприятия

Подготовка Положения о бюджетной структуре

Создана бюджетная структура и представлена во всех необходимых форматах. Заключительный шаг – подготовка Положения о бюджетной структуре, которое будет в дальнейшем являться регламентным документом, определяющим порядок ее создания и изменения, и содержать текущее состояние. Для этого создается текстовый документ, соответствующий своим форматом принятым на предприятии стандартам и содержащий все полученные в процессе практикума результаты.

Положение о бюджетной структуре

Структура Положения определяет состав и количество разделов:

1. Общие положения – порядок разработки и изменения Положения;

2. Базовые принципы – теория бюджетного управления;

3. Перечень хозяйственных операций – описание операций планирования и учета фактов хозяйственной деятельности предприятия;

4. Структура Отчета о прибылях и убытках (ОПУ) – алгоритм подсчета финансового результатта предприятия;

5. Статьи Бюджета доходов и расходов (БДР) – регистры планирования и учета доходов и расходов предприятия;

6. Статьи Бюджета движения денежных средств (БДДС) – регистры планирования и учета поступлений и выплат денежных средств;

7. Распределение «Хозоперация – Статья» – задание соответствия между операциями и статьями их отражения;

8. Перечень бюджетов – система функциональных бюджетов предприятия;

9. Управленческий баланс – структура документа, описывающего имущество предприятия и источники его формирования (по плану и по факту) для целей управления;

10. Распределение «ЦФО – Бюджет» – перечень функциональных бюджетов, в формировании которых участвует каждый ЦФО;

11. Распределение «Бюджет – Статья» – описание структуры стоимостных функциональных бюджетов;

12. Распределение «ЦФО – Бюджет – Ответственный – Статья» – распределение ответственности за планирование статей функциональных бюджетов каждого ЦФО.

Учетная политика