Бюджетная система России. Шпаргалка

4) все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат.

Налог на прибыль организаций и предприятий

Статьей 50 Бюджетного кодекса РФ установлено, что в федеральный бюджет зачисляются соответствующие доходы от:

1) налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 %;

2) налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 20 %.

Статьей 56 Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов:

1) на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 100 %;

2) на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 80 %.

Налог на прибыль организаций и предприятий различных видов является наиболее крупным в финансовом отношении после НДС и акцизов всех видов. Налоговая база определена соответствующим законодательством (т. е. НК РФ) как денежное выражение полученной прибыли организацией или предприятием. При расчетах по налоговой базе прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В тех случаях, когда в отчетном периоде налогоплательщиком при сведении баланса доходов и расходов получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налоговая ставка законодательно установлена в размере 24 %, при этом определено, что:

1) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 %, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

3) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.

Налоговым законодательством допускается понижение налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но при этом она не может быть ниже 13 %.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых входит в группу налоговых доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. При этом указанный налог подразделяется на несколько видов, которые перечислены в ст. 50 и 56 Бюджетного кодекса РФ, а именно:

1) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 %;

2) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 %;

3) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 %;

4) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ в исключительной экономической зоне России, за пределами территории России – по нормативу 100 %;

5) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при исполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 %;

6) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при исполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа природного горючего) – по нормативу 95 %;

7) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории России при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 100 %.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению доходы от следующих налогов :

1) на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 %;

2) на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 %;

3) на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 %;

4) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа природного горючего) – по нормативу 5 %.

Облагаются налогами следующие виды добытых полезных ископаемых:

1) углеводородное сырье;

2) товарные руды;