Бюджетная система России. Шпаргалка

9) расходы на командировки;

10) расходы на повышение квалификации кадров;

11) расходы на горюче-смазочные материалы;

12) расходы в виде уплаченных сумм штрафов и пени;

13) арендные платежи за арендуемое имущество;

14) расходы на аудиторские услуги;

15) плата нотариусу за нотариальное оформление различных документов и др.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты с представлением соответствующих документов, заверенных печатями, подписями получателей сумм затрат.

Законодательно установлено, что не имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) индивидуальные предприниматели (в частности, фермеры) и организации, занимающиеся производством подакцизных товаров (например, вин, табака);

2) организации, имеющие филиалы и (или) представительства, и др.

Доходы бюджетов субъектов РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии с действующими Бюджетным кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ из двух групп доходов:

1) налоговых;

2) неналоговых.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению:

1) Налоговые доходы от следующих региональных налогов:

а) на имущество организаций – по нормативу 100 %;

б) на игорный бизнес – по нормативу 100 %;

в) транспортного налога – по нормативу 100 %;

2) Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

а) на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 100 %;

б) на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 80 %;

3) на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;

4) на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 %;

5) акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100 %;

6) акцизов на пиво – по нормативу 100 %;

7) акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей – по нормативу 60 %;

8) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 %, а также других налогов и сборов, утвержденных законодательно. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии со ст. 41–43, 46 действующего Бюджетного кодекса, в том числе за счет :

1) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, – в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ;

2) платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 %;

3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100 %;

4) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, – по нормативу 100 % и др.

В бюджеты субъектов РФ (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду (в ред. Федеральных законов от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ и от 19 декабря 2005 г. № 159-ФЗ).

Транспортный налог

Транспортный налог, отчисляемый по нормативу в 100 %, является весьма существенной частью налоговых доходов бюджетов субъектов РФ. Указанный налог вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и уплачивается в обязательном порядке на всей территории определенного субъекта РФ. Ставку транспортного налога, порядок и сроки его перечисления, а также форму отчетности по нему определяют законодательные (представительные) органы субъекта РФ. К объектам налогообложения в законодательном порядке отнесены автомобили всех видов и марок, автобусы (всех марок и видов), мотоциклы и мотороллеры, различные самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты и самолеты всех видов, теплоходы, парусные суда (включая яхты), катера и моторные лодки, гидроциклы. Не являются объектами налогообложения следующие транспортные средства:

1) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

2) различного вида и марок транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

3) транспортные средства любых видов и марок, находящиеся в розыске;

4) вертолеты и самолеты любых видов санитарной авиации и медицинской службы;