Бюджетная система России. Шпаргалка

Законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 действующего Бюджетного кодекса РФ, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом в бюджет субъекта РФ (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ). При формировании и утверждении проектов местных бюджетов на 2006–2008 гг. в пределах суммы нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений и муниципальных районов, закрепленных п. 2 ст. 61 и п. 2 ст. 611 Бюджетного кодекса РФ, могут быть установлены иные единые нормативы отчислений от указанного налога в бюджеты поселений и муниципальных районов соответственно. Статьей 61 Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с п. 2 и 3 ст. 58 Бюджетного кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ к налогоплательщикам НДФЛ (налога на доходы физических лиц) относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При выполнении расчетов по налоговой базе учитываются все доходы каждого налогоплательщика, получаемые им как в форме денег, так и в натуральном выражении.

Согласно налоговому законодательству РФ объектом налогообложения признается доход, полученный физическим лицом (т. е. налогоплательщиком):

1) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Действующим налоговым законодательством РФ установлен перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению , это:

1) алименты, получаемые налогоплательщиками;

2) суммы в виде грантов;

3) стипендии;

4) суммы единовременной материальной помощи;

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

6) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

Единый социальный налог (ЕСН)

Согласно ст. 50 Бюджетного кодекса РФ единый социальный налог входит в группу налоговых доходов федерального бюджета по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – по нормативу 100 % (в ред. Федеральных законов от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ и от 19 декабря 2005 г. № 159-ФЗ).

Налоговым кодексом РФ установлен следующий перечень налогоплательщиков ЕСН :

1) индивидуальные предприниматели, адвокаты;

2) юридические и физические лица, производящие определенные выплаты физическим лицам по заключенным договорам, контрактам и соглашениям:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Этим же Кодексом РФ определены объекты налогообложения по ЕСН:

1) объектами налогообложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаны доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

2) объектами налогообложения ЕСН для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаны выплаты и иные вознаграждения по договорам, предметами которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц;

3) объектами налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей признаны выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, по договорам, предметами которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Налоговым кодексом РФ определен перечень организаций, индивидуальных предпринимателей и российских фондов, освобожденных от уплаты ЕСН к нм относятся:

1) российские фонды поддержки образования и науки – с сумм выплаты гражданам РФ в виде грантов;

2) организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплаты и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом первой, второй или третьей группы;

3) общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов в общественные организации инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных др.

Кроме того, налоговым законодательством установлен перечень доходов, пособий и других сумм, не подлежащих налогообложению ЕСН в него входят:

1) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников;

2) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам;

3) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;