Бюджетная система России. Шпаргалка

Самыми крупными в финансовом отношении налогами являются налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий всех форм собственности, акцизы. По определению Налогового кодекса РФ, действующего в настоящее время, налог – это определенной величины платеж, обязательный и безвозмездный, взимаемый с различных организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов, государства в целом, а также органов муниципальных образований, включая местный хозяйственно-экономический комплекс непроизводственной и социальной сферы. Главной и определяющей функцией налогов является фискальная, с помощью которой формируются финансовые ресурсы на местном, региональном уровнях и в масштабах всего государства. Только благодаря данной функции создаются материальные условия для нормального функционирования государства. Отсюда следует, что основной задачей реализации фискальной функции является максимальное обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция налогов существенно отличается от такого понятия, как функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Как показывает многолетняя практика ведущих высокоразвитых в экономическом отношении стран мира, включая их лидера – США, перенесение основной тяжести налогового бремени с юридических лиц на физические, причем на слои населения с большими доходами, способствует сильной стимуляции развития всего хозяйственно-экономического комплекса государства. Это объясняется тем, что предприятия (выступающие как юридические лица) при вышеуказанном распределении налогов имеют возможность развивать производство, включая его модернизацию с применением высоких технологий. По мнению российских экономистов, в настоящее время из-за утяжеления фискальной функции налогов наблюдаются стагнация и деиндустриализация (это, в частности, мнение А. Шохина – президента Российского союза промышленников и предпринимателей) с замедлением темпов модернизации многих предприятий, в первую очередь крупных промышленных. Многие российские экономисты считают, что на данном этапе развития хозяйственно-экономического комплекса России необходимо делать упор на регулирующую функцию налогов, которая позволяет регулировать доходы различных групп населения. Эта функция налогов отражает все основные функции управления экономикой и государством: организацию, планирование, стимулирование, координацию и контроль.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджетов составляют в РФ около 10 %, причем самыми крупными из них в финансовом отношении являются доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. К неналоговым доходам от собственности относятся те поступления, получение которых связано с владением предприятий финансовыми активами или нематериальными активами, а также другими видами собственности, приносящими доход. Неналоговые доходы бюджетов от собственности могут иметь следующие формы :

1) дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

2) процентов, получаемых как от размещения в банках и других кредитных организациях временно свободных средств бюджета, так и от представления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов внутри страны;

3) арендной платы, взимаемой за пользованием лесным фондом, землями сельскохозяйственного назначения.

Большая группа неналоговых доходов бюджетов разных уровней представлена следующими видами доходов :

1) от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

2) от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов;

3) от продажи транспортных средств и различного оборудования;

4) от продажи государством принадлежащих ему акций всевозможных организаций;

5) от приватизаций;

6) от продажи квартир;

7) от реализации кладов, конфискованного, бесхозного имущества и имущества, переходящего в государственную и муниципальную собственность в порядке наследования и дарения. К неналоговым доходам бюджетов относятся также:

1) административные платежи и сборы, в частности таможенные сборы;

2) поступления по штрафным санкциям, например санкциям за нарушение порядка цен, и возмещению ущерба;

3) поступления сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с несоблюдением стандартов и технических регламентов (или технических условий);

4) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении, соответственно, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим налоговым законодательством РФ в части соответствующих налогов и сборов;