Бюджетная система России. Шпаргалка

Этим же законодательством установлено, что объектом налогообложения для российских организаций является недвижимое и движимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или длительное управление, внесенное в совместную деятельность на основании договора или контракта), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. К объектам налогообложения для иностранных организаций относится движимое и недвижимое имущество, определяемое как объекты основных средств. К объектам налогообложения не относятся:

1) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти;

2) земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговым законодательством РФ предусмотрено определение налоговой базы отдельно:

1) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный бухгалтерский учет и, соответственно, баланс;

2) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

3) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

4) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.

В соответствии с налоговым законодательством РФ освобождены от уплаты налога на имущество следующие организации:

1) религиозные;

2) учреждения и организации системы условно-исправительного наказания (СИЗО, УШ и пр.);

3) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, а также аналогичные организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.

Налоговое администрирование

Налоговые организации РФ всегда привлекали особое внимание, особенно начиная с 1990-х гг., когда происходил переход экономики России на рыночные основы хозяйствования, сопровождавшийся сломом командно-административного управления хозяйственно-экономическим комплексом страны (в период существования СССР). В указанные годы проявилось очень важное значение собираемости многочисленных налогов и сборов для пополнения доходной части бюджетов всех уровней (начиная от местного и кончая федеральным).

К функциям органов министерства и комитета относят :

1) контроль соблюдения налогового и таможенного законодательства;

2) контроль правильности исчисления налогов и сборов;

3) контроль полноты и своевременности внесения расчетных средств по налогам и сборам, утвержденным законодательно, в соответствующие бюджеты;

4) выявление, пресечение и предупреждение налоговых правонарушений.

На органы Налоговой службы РФ возложены следующие обязанности :

1) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

2) давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

3) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора;

4) при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения действующего законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы должны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить соответствующие материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;

5) соблюдать налоговую тайну и др.

Налоговым кодексом РФ также определены следующие права налоговых органов :

1) требовать документы от налогоплательщиков, служащие основаниями для исчисления и уплаты, удержания и перечисления налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты, удержания и перечисления налогов;

2) определять сумы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет;

3) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;

4) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

5) производить выемку у налогоплательщиков документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

6) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

7) проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества и др.

Доходы местных бюджетов

К местным бюджетам согласно действующему Бюджетному кодексу РФ относятся следующие бюджеты:

1) поселений;

2) муниципальных районов;

3) городских округов.