Бюджетное право

Некоторые публичные потребности могут покрываться не за счет публичных доходов, а за счет частных средств. В этом случае соответствующие платежи могут и не отражаться в регистрах публичного учета, т. е. не обращаются в публичную собственность[340], хотя направлены на удовлетворение публичных потребностей.

Итак, государство (публично-правовое образование) должно иметь в собственности определенные средства, чтобы иметь возможность удовлетворять публичные потребности. Такие средства появляются в результате мобилизации публичных доходов.

Переходя к определению публичных доходов, следует выделить их признаки. Это, во-первых, денежная форма, во-вторых, направление мобилизации денежных средств в публичную собственность и, в-третьих, удовлетворение публичных потребностей как целевое назначение.

Под перечисленные признаки подпадают и отношения, связанные с заимствованием публично-правовым образованием денежных средств. Действительно, публичные потребности могут покрываться также за счет заемных средств, т. е. в рамках публичного (государственного или муниципального) кредита, к которому первоначально прибегали только в экстренных случаях, а сегодня – на постоянной основе[341]. Отношения, связанные с государственным и муниципальным кредитом, обладают значительной спецификой и, как правило, рассматриваются в рамках отдельного института науки финансового права. В любом случае заемные средства подлежат возврату вместе с платой за их предоставление, и такие выплаты все равно осуществляются за счет публичных доходов. По этой причине К. Маркс называл публичные займы иллюзорным, фиктивным капиталом, непроизводительным использованием капитала, антиципированным (взятым заранее) налогом, а известный российский министр финансов Е.Ф. Канкрин в свое время именовал следствие публичного кредита (бумажные деньги) «сладким ядом»[342].

Публичный кредит характиризуется возвратностью и платностью, что отличает его от публичных доходов. Иначе говоря, при мобилизации публичных доходов у публично-правового образования не возникает встречных обязательств по возврату долга и уплате процентов, в отличие от отношений, связанных с заимствованием[343].

Таким образом, следует еще раз подчеркнуть, что если публичные потребности удовлетворяются за счет публичных расходов (в основной части), а также за счет частных средств, натуральных повинностей и публичного кредита, то публичные расходы покрываются только за счет публичных доходов (схема 3.14).

На основании вышеизложенного можно предложить такое определение (первое) публичных доходов: это денежные средства, мобилизуемые в собственность публично-правового образования для удовлетворения публичных расходов, не влекущие встречных денежных обязательств.

Следующий подход к определению публичных доходов связан с их экономическим осмыслением.

В экономической теории и в налоговом праве под доходом подразумевается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, в этом качестве доход выступает и как объект налообложения[344]. Экономическая выгода – категория неопределенная, ее можно понимать и как будущие приращения собственности и активов, и как положительное сальдо бухгалтерского баланса. В любом случае определять публичные доходы как экономическую выгоду едва ли возможно. Такие доходы, как показано выше, не представляют собой самоцель, а возникают лишь постольку, поскольку это диктуется публичными потребностями и, более конкретно, публичными расходами.

Для определения публичных доходов может использоваться другая экономическая категория – национальное (народное) богатство. Национальное богатство бывает произведенным (национальный доход[345]) и непроизведенным (например, природные сокровища). Следует заметить, что государственная и муниципальная казна представляет собой часть национального богатства (схема 4.1).

Большая советская энциклопедия определяла национальное богатство как совокупность материальных благ, которые могут быть накопленными и естественными и находятся в данный момент в собственности всего общества или отдельных его классов, групп и лиц. Земля, недра, леса и другие непроизведенные активы включались в расчет национального богатства СССР для сопоставления экономических параметров государства с параметрами иных государств[346].

В политической экономии существует определение национального богатства как «объективирования человеческого труда»[347]. Важнейшая его часть – вещественное богатство, т. е. совокупность накопленных материальных ценностей. Кроме того, имеются результаты труда, которые не зафиксированы в вещной форме, но рассматриваются как богатство нации, например степень искусности населения, производственный опыт и иные.