Больничный лист

Пример

Расчет больничного при заболевании работника, имеющего фактический среднедневной заработок выше максимально допустимого для расчета пособия.

Бухгалтер ООО «Лидер» Сидоров П.П. болел с 1 по 6 апреля 2007 г. включительно. Общий страховой стаж работника – 6 лет и 19 дней (менее восьми лет). Следовательно, Сидорову рассчитывают пособие в размере 80% его среднего заработка. Общий заработок сотрудника Сидорова за расчетный период (с 1 апреля 2006 г. по 31 марта 2007 г., всего 365 календарных дней) составил 265 000,00 руб. Расчетный период бухгалтер Сидоров отработал полностью. Среднедневной заработок работника для расчета пособия равен 580,82 руб. (265 000,00 руб.: 365 дней x 80%).

Сравним с максимальным:

16 125 руб.: 30 календ. дней = 537,50 руб.,

где 30 – число календарных дней в апреле 2007 г.

Таким образом, Сидорову П.П. полагается пособие исходя из максимального ограничения среднего дневного заработка (537,50 руб. меньше, чем 580,82 руб.). Сумма начисленного пособия составит:

537,50 руб. х 6 календ. дней = 3225,00 руб.,

из них 1075,00 руб. (537,50 руб. х 2 календ. дней) – за счет ООО «Лидер»,

а 2150,00 руб. (537,50 руб. х 4 календ. дней) – за счет ФСС РФ.

До 2007 г. выплата пособия по временной нетрудоспособности по больничным листам, выданным в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности, за периоды временной нетрудоспособности по этой причине, производилась полностью за счет средств обязательного социального страхования, поскольку эта операция не относилась к заболеваниям. Теперь первые два дня и этой нетрудоспособности работодатель должен оплачивать из своих средств.

На сумму пособия, исчисленную и выплачиваемую в соответствии с законодательством работодателем за первые два дня временной нетрудоспособности, единый социальный налог не начисляется согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ. Не начисляются также и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на эту сумму, так как пособие по временной нетрудоспособности независимо от источников его выплаты, не является заработной платой застрахованного лица.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику как за счет средств ФСС РФ, так и за счет средств организации, облагается налогом на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Работодатель может установить своему работнику за период нетрудоспособности выплату сверх исчисленной по правилам расчета пособий; эта разница будет уже считаться доплатой, а не пособием.

В бухгалтерском учете величина пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и сумма доплаты могут быть признаны организацией расходами по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

В налоговом учете сумма пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, а расходы на доплату до фактического заработка в случае временной нетрудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 15 ст. 255 НК РФ).

...