Больничный лист

Пример

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» и не воспользовавшейся правом уплачивать взносы в ФСС РФ в размере 3%.

Работник ООО «Торпедо» Семенов П.П., имеющий достаточный страховой стаж, представил листок нетрудоспособности с 14 по 22 марта 2007 г. Всего пропущено по болезни 9 календарных дней.

Среднедневной заработок составил 1000 руб.

В марте 2007 г. – 31 календ. день.

Размер пособия, рассчитанный исходя из среднего заработка за 9 календарных дней, составил 9000 руб. (1000 руб. х 9 дней).

Максимальный размер пособия составит 4681,45 руб. (16 125 руб.: 31 день х 9 дней).

Так как размер пособия Семенова, рассчитанный исходя из среднего заработка, превышает максимальный размер (9000 руб. > > 4681,45 руб.), то пособие должно быть выплачено в размере 4681,45 руб.

Теперь рассчитаем размер пособия исходя из МРОТ = 1100 руб. в месяц: 319,35 руб. = 1100 руб.: 31 день х 9 дней.

Таким образом, за счет средств ФСС РФ Семенову будет выплачена часть пособия в размере 319,35 руб., а за счет средств организации ООО «Торпедо» – 4362,10 руб. (4681,45 руб. – 319,35 руб.).

Эту сумму в размере 4362,10 руб. бухгалтер ООО «Торпедо» учтет в составе расходов для целей налогообложения в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если бы ООО «Торпедо» добровольно уплачивало взносы в размере 3% налоговой базы, определяемой в соответствии с гл. 24 НК РФ, то оно не могло бы учесть в составе расходов сумму уплаченных в ФСС РФ взносов, поскольку такой вид расходов не предусмотрен ст. 346.16 НК РФ. Но суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности подлежали бы возмещению за счет ФСС РФ в полном объеме и поэтому не включались бы в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу. 4681,45 руб. были бы полностью предъявлены к зачету фонду социального страхования.

Работодатели, добровольно уплачивающие в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай их временной нетрудоспособности, выплату пособий по временной нетрудоспособности производят в счет начисленных страховых взносов.

В случае превышения суммы расходов на выплату пособий над суммой начисленных страховых взносов ФСС РФ возмещает организации истраченные суммы.

При этом кроме документов, подтверждающих уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения (либо ЕСХН, либо ЕНВД), копий больничных листов и расчетов сумм пособия, письма с просьбой перечислить переплату на соответствующие реквизиты, страхователи-работодатели, добровольно платившие взносы, представляют отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями граждан (форма 4а-ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46 в ред. от 19 января 2007 г. № 11) за отчетный период, или промежуточный отчет за соответствующий календарный месяц, подтверждающую начисление расходов по обязательному социальному страхованию.