Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Нераспределенная прибыль (Retained Earnings) – чистая прибыль минус дивиденды учредителям. Часть чистой прибыли надо отдать учредителям за то, что они внесли свои активы в уставный капитал. Эта процедура называется распределением прибыли. С точки зрения учредителей именно в этом смысл существования компании. Но в первые годы учредители могут и не выводить дивиденды себе в карман, пуская прибыль на развитие компании. Тогда чистая прибыль текущего года увеличивает нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет.

Собственник может увидеть первые четыре вида прибыли с начала года в отчете о финансовых результатах. Нераспределенную прибыль за все время существования компании – в бухгалтерском балансе. Об этих отчетах читайте в следующей главе.

Глава 3 Финансовая отчетность: зачем нужны бухгалтерские отчеты и как их читать

Конечный продукт бухгалтерского учета – финансовая отчетность. Ее изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. В финансовую отчетность входит три главных отчета: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств. Первый рассказывает об активах компании и источниках их формирования, второй – о доходах, расходах, прибылях и убытках, третий – о том, откуда взялись деньги и на что потратились. Формы финансовой отчетности для российских компаний утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, но суть их одинакова в любой стране. В третьей главе объясню, как устроены финансовые отчеты и что из них можно понять о бизнесе.

3.1 Бухгалтерский баланс: имущественное положение

Зачем нужен бухгалтерский баланс

В прошлой главе я рассказал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учет. Пришло время собрать их в полезный инструмент для бухгалтера, директора, собственника бизнеса, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том, какие активы есть у компании и откуда они взялись.

Баланс основан на капитальном уравнении, напомню его:

Активы = Капитал + Обязательства.

Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заемными пассивами.

Бухгалтерский баланс отражает имущественное положение компании. Анализ баланса позволяет понять структуру и ликвидность активов, обеспеченность собственными и заемными средствами, платежеспособность, финансовую устойчивость и другие важные характеристики бизнеса. Как это делать – расскажу в главе 7.

Структура бухгалтерского баланса

Баланс разделен на две части: актив и пассив. Части делятся на разделы, их пять со сквозной нумерацией. Внутри разделов – статьи. Каждая статья – это отдельный вид активов или пассивов. Статьи в активе расположены по степени возрастания ликвидности: чем ниже расположена статья, тем быстрее актив можно продать. В пассиве статьи упорядочены по срочности погашения: чем ниже статья, тем быстрее нужно будет рассчитаться за привлеченное финансирование.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

• Нематериальные активы

• Основные средства

• Вложения во внеоборотные активы

• Доходные вложения в материальные ценности

• Долгосрочные финансовые вложения

II. Оборотные активы

• Запасы

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Дебиторская задолженность

• Краткосрочные финансовые вложения

• Денежные средства и денежные эквиваленты

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

• Уставный капитал

• Добавочный капитал

• Резервный капитал

• Нераспределенная прибыль

IV. Долгосрочные обязательства

• Долгосрочные заемные средства

• Долгосрочные оценочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

• Краткосрочные заемные средства

• Кредиторская задолженность

• Доходы будущих периодов

• Краткосрочные оценочные обязательства

В реальном балансе статей может быть больше – я привел только наиболее распространенные. Каждой статье соответствует сумма – это оценка соответствующего актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву – из сумм по разделам. Эти итоги равны между собой и называются «валюта баланса».

Пример:

ООО «Рога и копыта» на 1 января 2022 года имеет следующие активы и пассивы:

• нематериальные активы – 100 000 рублей;

• основные средства – 200 000 рублей;

• запасы материалов и товаров – 300 000 рублей;