Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Этот отчет описывает денежные потоки компании за отчетный период и их сальдо на начало и конец периода. Из него можно понять, откуда поступали денежные средства и денежные эквиваленты и на что тратились. Изучение отчета о движении денежных средств вместе с отчетом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот.

В прошлой главе я писал о том, что нужно отделять доходы и расходы от поступлений и выплат денег. Первые определяются в момент изменения экономических выгод, вторые – в момент оплаты. Сопоставление первых позволяет понять финансовый результат – прибыль или убыток. Сопоставление вторых – за счет чего у компании стало больше или меньше живых денег.

Важно анализировать как первые, так и вторые. Доходы и расходы влияют на экономическую эффективность работы компании, которая измеряется показателями рентабельности. Поступления и выплаты – на ликвидность активов и платежеспособность бизнеса. Если мониторить что-то одно, а второму не уделять внимание, есть шанс быстро разориться.

Пример 1:

Продавец договорился о продаже продукции за 200 рублей с рассрочкой платежа. Себестоимость продукции составила 150 рублей. Фиксируем прибыль 50 рублей. Прибыль есть, а денег нет. Сотрудники не получат зарплату вовремя, компанию погубит недостаток ликвидности.

Пример 2:

Продавец договорился о продаже продукции за 100 рублей и получил 100 % предоплаты. Себестоимость продукции составила 150 рублей. Фиксируем убыток 50 рублей. Деньги есть, а прибыли нет. Сотрудники получат зарплату вовремя, но купить материалы на следующий месяц будет уже не на что. Компанию погубит убыточность. Эльвира Сахипзадовна сказала бы: «Отрицательная рентабельность».

Чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток, бухгалтеры и придумали два отчета:

1. Отчет о финансовых результатах.

2. Отчет о движении денежных средств.

С первым вы уже знакомы, а чтобы понять, как работает второй, сначала разберемся с базовой терминологией.

Денежные потоки и их сальдо

Денежные потоки (Cash Flow) – это поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов. Денежным потоком не считается любое изменение формы денег: обмен денежных средств на денежные эквиваленты и наоборот, покупка или продажа валюты, перевод денег с одного счета на другой, снятие или внесение наличных. Но только само изменение формы: если сумма денег при этом меняется, разница формирует отдельный денежный поток.

Сальдо денежных потоков (Cash Balance) – это разница между поступлениями и выплатами. Если за отчетный период было больше поступлений, сальдо положительное. Если больше было выплат, сальдо отрицательное.

Пример:

Вчера продавец продал продукцию за 100 долларов и получил оплату. Курс был 69 рублей за доллар. Сегодня он обменял доллары на рубли. Курс уже 70 рублей за доллар. Денежный поток (поступление) вчера составил 6 900 рублей. Сегодня денежного потока из-за конвертации валюты не было, но из-за разницы курсов возник дополнительный поток 100 рублей. Итого положительное сальдо денежных потоков составило 7 000 рублей.

В какие-то месяцы сальдо денежных потоков может быть отрицательным. Если у бизнеса есть жирок в виде остатков на счетах и других видов денег, это можно пережить. Особенно если при этом фиксируется прибыль. Но устойчиво отрицательное сальдо денежных потоков – звоночек. Он означает, что дебиторы живут за ваш счет. По возможности такого нужно избегать.

Виды денежных потоков

Денежные потоки в бухучете классифицируют по трем видам хозяйственной деятельности компании.

1. Текущей (операционной).

2. Инвестиционной.

3. Финансовой.

Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые направлены на получение выручки. Но оплата некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадает сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:

• поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;