Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Названия сторон счета, как и многие другие бухгалтерские термины, пришли из роддома современной бухгалтерии – Италии. В итальянский язык, в свою очередь, они попали из латинского. Debet на латыни означает «он должен» (нам денег). Credit – «он верит» (нам в долг). Отсюда и современные бухгалтерские термины «дебиторская задолженность» (должны нам) и «кредиторская задолженность» (должны мы), о которых я рассказывал в главе 2. Но современные термины «дебет» и «кредит» описывают не только долги. Со времен Луки Пачоли они прошли путь до универсальных бухгалтерских категорий, при помощи которых описываются любые факты хозяйственной жизни.

Остаток средств по счету называется «Сальдо» – с ударением на первый слог. Это тоже итальянское слово Saldo, которое переводится как «расчет» или «остаток». Сальдо начальное (Сн) – остаток средств на начало отчетного периода, сальдо конечное (Ск) – на конец отчетного периода. Например, сальдо счета 51 «Расчетные счета» показывает, сколько денег у компании есть на расчетных счетах в банках. А сальдо счета 80 «Уставный капитал» – величину уставного капитала компании.

Отчетным периодом может быть месяц, квартал, полугодие или год, но в бухгалтерии традиционно многие операции привязаны к месяцу. Даже если финансовая отчетность составляется только за год, по окончании каждого месяца бухгалтерия производит процедуру его закрытия. В том числе, за месяц определяются финансовые результаты – прибыли или убытки. Сальдо счетов также подсчитывается по состоянию на конец текущего и начало следующего месяца. Сальдо можно определить и на любую дату внутри месяца, но не для всех счетов такая сумма будет иметь экономический смысл.

Оборот – это изменение средств на счете за отчетный период. Дебетовый оборот (ОбД) – оборот по дебету счета, кредитовый оборот (ОбК) – оборот по кредиту счета. Обороты счетов определяются за месяц. До конца месяца их можно определить, но, как и с сальдо, эта информация может не иметь экономического смысла.

В зависимости от вида счета по отношению к балансу дебетовый оборот означает увеличение или уменьшение стоимости объекта, который учтен на счете. То же справедливо и для кредитового оборота. Например, дебетовый оборот счета 51 «Расчетные счета» показывает поступление денежных средств на расчетные счета компании, а кредитовый оборот – их списание. Но для счета 80 «Уставный капитал» дебетовый оборот показывает уменьшение уставного капитала, а кредитовый – увеличение. Потому что счет 51 – активный, а счет 80 – пассивный.

4.2 Скрепы наше все: связь счетов с бухгалтерским балансом

Активные и пассивные счета

По отношению к бухгалтерскому балансу счета делятся на активные и пассивные.

Вот так выглядит структура активного счета.

Активные счета предназначены для учета активов. По дебету активного счета отражается увеличение стоимости актива, по кредиту – уменьшение. Активный счет может иметь сальдо только по дебету, кредитовое сальдо означало бы отрицательную стоимость активов. Кстати, сальдо с той стороны счета, где его не должно быть, неофициально называют «бульдо». Это не настоящий бухгалтерский термин, а эрратив типа шмульдо или фигульдо. Если вылезло бульдо – бухгалтер где-то накосячил.

Сальдо активного счета определяется по формуле:

Ск = Сн + ОбД – ОбК,

где Сн – сальдо начальное;

Ск – сальдо конечное;

ОбД – дебетовый оборот;

ОбК – кредитовый оборот.

Интерпретировать эту формулу легко:

Сколько было + Сколько пришло – Сколько ушло = Сколько осталось.

Пример 1:

На начало месяца на складе было товаров на 100 000 рублей. За месяц куплено еще на 100 000 рублей, продано на 180 000 рублей. Сколько стоит остаток товаров на конец месяца?

Для учета товаров используется активный счет 41 «Товары». Сальдо начальное – 100 000 рублей. Дебетовый оборот – 100 000 рублей. Кредитовый оборот – 180 000 рублей.

Сальдо конечное – 20 000 рублей (100 000 рублей + 100 000 рублей – 180 000 рублей) – это и есть искомая стоимость остатка товаров.

Пассивные счета предназначены для учета пассивов: собственного капитала и обязательств. По дебету пассивного счета отражается уменьшение стоимости пассива, по кредиту – увеличение. Пассивный счет может иметь сальдо только по кредиту, дебетовое сальдо означало бы отрицательную стоимость пассивов. Структура пассивного счета выглядит так.

Сальдо пассивного счета определяется по формуле:

Ск = Сн + ОбК – ОбД.