Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Интерпретация формулы – та же, что для активного счета.

Пример 2:

На начало месяца у ООО «Рога и копыта» был краткосрочный кредит 100 000 рублей. За месяц компания рассчиталась по этому кредиту и взяла новый – 200 000 рублей. Сколько денег она должна банку на конец месяца?

Для учета таких кредитов используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сальдо начальное – 100 000 рублей. Дебетовый оборот – 100 000 рублей. Кредитовый оборот – 200 000 рублей. Сальдо конечное – 200 000 рублей (100 000 рублей + 200 000 рублей – 100 000 рублей) – это и есть искомая задолженность.

Структура пассивного счета – зеркальное отображение структуры активного. Из сальдо активных счетов складывается актив баланса, из сальдо пассивных – пассив баланса. Есть исключения – так называемые регулирующие счета, но о них позже.

Смешанные счета

Переходим к более сложному виду счетов – смешанным или активно-пассивным. Активно-пассивные счета открываются на основании сразу двух статей бухгалтерского баланса: одной статьи актива и одной статьи пассива. Это как бы наложенные друг на друга активный и пассивный счета. На них одновременно учитываются активы и пассивы. Смешанный счет может иметь либо развернутое сальдо (одновременно по дебету и по кредиту), либо переменное сальдо (только по дебету или по кредиту).

Смешанные счета с развернутым сальдо

Смешанные счета с развернутым сальдо нужны для учета расчетов с контрагентами. Дебетовое сальдо по таким счетам показывает сумму дебиторской задолженности контрагента перед компанией. Кредитовое сальдо – сумму кредиторской задолженности компании перед контрагентом. Дебетовый оборот складывается из сумм увеличения дебиторской и уменьшения кредиторской задолженности. Кредитовый оборот складывается из сумм увеличения кредиторской и уменьшения дебиторской задолженности. Исключение – счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», который технически работает так же, но с другим экономическим смыслом сумм.

Чтобы определить сальдо по такому счету, нужно «разлепить» его на активную и пассивную половинки. Дебиторские задолженности учитываются на активной половинке, кредиторские – на пассивной.

Дебетовое сальдо определяется по формуле для активных счетов:

СДк = СДн + ОбД – ОбК,

где СДн – сальдо дебетовое начальное;

СДк – сальдо дебетовое конечное;

ОбД – дебетовый оборот;

ОбК – кредитовый оборот.

В обороты берутся только изменения дебиторки. Увеличение по дебетовому обороту и уменьшение по кредитовому обороту.

Кредитовое сальдо определяется по формуле для пассивных счетов:

СКк = СКн + ОбК – ОбД,

где СКн – сальдо кредитовое начальное;

СКк – сальдо кредитовое конечное.

В обороты берутся только изменения кредиторки. Увеличение по кредитовому обороту и уменьшение по дебетовому обороту.

Пример:

На начало месяца кофейня была должна 100 000 рублей за ремонт кофемашин (кредиторская задолженность). А поставщику кофе в прошлом месяце была перечислена предоплата 50 000 рублей (дебиторская задолженность). За месяц погашено 20 000 рублей за прошлые ремонты. Новые ремонты обошлись еще в 30 000 рублей, за них пока не заплатили. Поставщик привез кофе на 50 000 рублей в счет предоплаты, и получил предоплату 40 000 рублей за следующую поставку.

Для учета таких задолженностей применяется активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сальдо начальные: СДн – 50 рублей, СКн – 100 000 рублей.