Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Отчет о движении денежных средств необходим при оценке качества доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой.

В качестве показателей отчета о движении денежных средств используются денежные средства и их эквиваленты.

Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше).

При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности:

1) текущая деятельность;

2) инвестиционная деятельность;

3) финансовая деятельность.

Текущей считают основную (уставную) деятельность организации, направленную на реализацию ее основных целей и задач.

Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы, а именно: покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т. п.

Финансовая деятельность связана с краткосрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) – выдача займов другим организациям, выпуск облигаций.

Для заполнения формы № 4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».

Показатели в форме № 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.

Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Отражение в отчете о движении денежных средств текущей и инвестиционной деятельности

Текущая деятельность – деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. К основной деятельности относятся:

1) денежные поступления:

а) от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;

б) процентных выплат и дивидендов;

в) другие поступления;

2) денежные выплаты:

а) выплаты поставщикам;

б) выплаты работникам;

в) выплаты процентов кредиторам;

г) перечисление налогов в бюджет;

д) выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Итог по движению денег подводят в строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» как разницу между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Указывают суммы, полученные организацией от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке:

1) приобретение и продажа материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов;

2) приобретение и продажа акций, облигаций и других ценных;

3) выдача ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности.

Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета (ф. № 4).

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, так как они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.

1. Денежные поступления:

1) от продажи внеоборотных активов как материальных, так и нематериальных;

2) от реализации акций, облигаций и др.

3) по ссудам, выплачиваемые заемщиками.

2. Денежные выплаты:

1) с приобретением внеоборотных активов;

2) с приобретением акций, облигаций и др.

3) выдача ссуд заемщикам.

Сальдо (остаток) денежных средств по инвестиционной деятельности показывают в строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» как разницу между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денег.

Отражение в отчете о движении денежных средств финансовой деятельности и неденежных операций предприятия

Финансовая деятельность – это деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного капитала и заемных средств предприятия.

Финансовая деятельность оказывает существенное влияние на движение денежных средств организации.