Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами

Дебет 58 «Финансовые вложения»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– приобретена доля в уставном капитале акционерного общества в оценке, согласованной учредителями;

Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

Кредит 01 «Основные средства»

– списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;

Дебет 02 «Амортизация основных средств»

Кредит 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

– списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие ОС»

– передан в качестве вклада в уставный капитал объект основных средств;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

– отражен НДС, подлежащий восстановлению с остаточной стоимости основных средств;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»

– восстановлена сумма НДС.

Оплата акций акционерного общества путем передачи материалов отражается:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 10 «Материалы»

– переданный в качестве вклада в уставный капитал материал;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

– отражен НДС, подлежащий восстановлению с материалов;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»

– восстановлена сумма НДС.

Вследствие расхождений в стоимости имущества, передаваемого в оплату акций акционерного общества и его согласованной оценкой, в бухгалтерском учете образуется прибыль или убыток. Для целей налогообложения прибыли согласно пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ этот финансовый результат не учитывается.

Если стоимость основного средства, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

– превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью.

Если же стоимость основного средства, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями.

Непризнание прибыли (убытка), связанной с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при его внесении в уставный капитал акционерного общества, и стоимостью, по которой это имущество отражается в бухгалтерском балансе у передающей стороны, приводит к возникновению постоянного налогового актива либо обязательства.