Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведут по каждому отдельно взятому счету, открытому в учреждениях банка с целью хранения денежных средств в иностранной валюте.

Порядок и виды поступления иностранной валюты:

1) покупка иностранной валюты с целью оплаты импортируемых товарно-материальных ценностей;

2) поступление сумм денежных средств в иностранной валюте от покупателей;

3) поступление процентов по вкладам в иностранной валюте;

4) поступление кредитов и займов в иностранной валюте.

Некоммерческие организации также могут получать иностранную валюту в виде целевых поступлений, благотворительных поступлений от зарубежных юридических и физических лиц.

В бухгалтерском учете основные проводки по учету иностранной валюты можно представить как:

1) перечисление денежных средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты:

Дебет 57 «Переводы в пути»,

Кредит 51 «Расчетные счета»;

2) приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный счет:

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета»,

Кредит 57 «Переводы в пути»;

3) на валютный счет зачислена выручка от покупателей:

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

4) отражается поступление сумм дивидендов по вкладам в иностранной валюте:

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета»,

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

5) отражается поступление валютных займов:

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета»,

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

6) отражается перечисление валютных средств поставщику в счет оплаты импортируемых материальных ценностей:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета»;

7) отражается поступление наличной валюты в кассу для оплаты командировочных расходов:

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Текущие валютные счета»;

8) отражается возвращение ранее полученного займа:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Текущие валютные счета»;

9) суммы валютных средств направлены на продажу:

Дебет 58 «Финансовые вложения»,

Кредит 52 «Валютные счета».

13.5. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

Информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте, находящейся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и специальных счетах, и движение денежных средств целевого финансирования, показывает счет 55 «Специальные счета в банках». К данному счету можно открывать субсчета:

1) «Аккредитивы»;

2) «Чековые книжки»;

3) «Депозитные счета».

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» и кредиту 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Списание аккредитива с использованного аккредитива отражается записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

Также в бухгалтерском учете возможны следующие типовые проводки по данному виду учета:

1) отражается выдача чековых книжек:

Дебет 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки»,

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

2) отражается списание сумм денежных средств по использованным чековым книжкам:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Следует учесть, что если сумма по чеку, выдана, но не оплачена банком, то она остается на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки».

Остатки сумм неиспользованных чеков и возвращенных в банк списываются с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» в дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет необходимо вести по каждой чековой книжке.

1) учитываются перечисленные денежные средства во вклады (банковские и др.):

Дебет 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Возврат сумм денежных средств кредитной организации оформляют обратной бухгалтерской проводкой.

Целевые денежные средства, поступившие в распоряжение некоммерческого учреждения, учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках».

Структурные подразделения (филиалы, представительства), выделенные на самостоятельном балансе и которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».