Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях

В условиях становления рыночных отношений денежные потоки требуют более оперативного управления.

Финансовые средства некоммерческой организации могут выражаться в двух основных видах: наличные деньги и безналичные деньги. Учет наличных денежных средств ведется в кассе (в рублях, инвалюте), а безналичных – на счетах в банке (на расчетном счете, специальном счете и других счетах).

13.1. Учет денежных средств в кассе

Кассовые операции осуществляет кассир, который является также материально ответственным лицом и должен осуществлять свою деятельность согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации. Все нарушения порядка ведения кассовых операций наказываются административными мерами в виде штрафа. Свою деятельность кассир осуществляет на основании договора о полной индивидуальной материальной ответственности. В некоторых некоммерческих организациях, где должность кассира не предусмотрена, в связи со спецификой их деятельности и особенностями организационной структуры функции кассира может осуществлять бухгалтер.

В бухгалтерском учете предусмотрены основные типовые межведомственные формы учетных документов и регистров:

1) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

4) кассовая книга (форма № КО-4);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Наличные деньги в кассу принимаются по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдавшему деньги в кассу, квитанции о приеме, которая является частью приходного ордера и заполняется одновременно с ним, выдается после получения денег кассиром. Выдачу наличных из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Основанием для выдачи могут служить платежная ведомость, заявление о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иные оправдательные документы. Заработная плата, пенсии, стипендии, премии и другие платежи выплачиваются по расчетно-платежной ведомости. На общую сумму выданной наличности по истечении трех дней выписывается расходный кассовый ордер. Если деньги выдаются по доверенности, то в ведомости делается надпись «По доверенности», а сама доверенность прилагается к платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и другие, приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все факты поступления и расходования денежных средств записываются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах.

Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно в конце рабочего дня передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. В конце дня кассир составляет отчет с определением остатка, путем сопоставления приходных и расходных денежных сумм за день.

Кассовую книгу разрешено вести автоматизированным способом с формированием листов в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно должна формироваться машинограмма «Отчет кассира». Следует отметить, что в условиях ведения автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учет наличных денежных средств в кассе осуществляется на активном синтетическом счете 50 «Касса». По дебету счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – расход (выбытие) денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты такие субсчета:

1) 1 «Касса организации»;

2) 2 «Операционная касса»;

3) 3 «Денежные документы» и другие субсчета.

Поступившие суммы финансовых средств отражают по дебету счета 50 «Касса» в кредит следующих счетов:

1) 51 «Расчетные счет» (отражается поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета);

2) 52 «Валютные счета» (отражается поступление наличных денежных средств в кассу с валютного счета);

3) 55 «Специальные счета» (отражается поступление наличных денежных средств в кассу с валютного счета);

4) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (отражается возврат сумм денежных средств в кассу – излишек; возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей);

5) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (отражается поступление сумм наличных денежных средств в кассу от покупателей или заказчиков, или аванс за предстоящую поставку);

6) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

7) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (отражается оприходование наличных денежных средств по договору займа);

8) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (отражается возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда);