Читаем Бухгалтерское дело полностью

Налоговики зачастую ставят под сомнение экономическую обоснованность расходов на проведение встреч с партнерами, ссылаясь на ст. 252 НК РФ. На наш взгляд, они путают разрешенные ст. 264 НК РФ затраты на прием представителей других фирм с затратами на организацию развлечений и отдыха. Например, в одном из столичных арбитражных судов был рассмотрен случай несогласия инспекторов с обоснованностью выезда переговорщиков на остров Соловки, являющийся местом туризма. Решение суда: позиция налоговиков не основана на положениях норм гл. 25 HK РФ (постановление от 7 июня 2004 г. № А05-14160/03-13), что вполне логично. Официальный прием и обслуживание проводятся независимо от места встречи в целях установления взаимного сотрудничества. Выбор места будет являться экономически оправданным, если это способствует построению деловых отношений. В таком случае положения ст. 252 НК РФ не нарушаются. Другое дело, если вы проводите встречу, например, в бане. Официальным такой прием назвать трудно.

Не обоснованы и выводы некоторых инспекторов о необходимости заключения договора с контрагентом по итогам деловой встречи для оправдания расходов. И тем более неуместно требовать подтверждения получения дохода по такому договору, если он все-таки был составлен. Эти издержки носят характер управленческих и поэтому не должны быть связаны с определенным доходом, как, например, материальные.

В то же время попытки списать на расходы в качестве представительских затраты на проживание гостей в гостинице, на аренду помещений для проведения встречи, на передачу продукции собственного производства в качестве сувенира при проведении переговоров и на украшение зала обязательно наткнутся на жесткое сопротивление со стороны чиновников.

Проблему можно решить, если определять в учете вышеназванные расходы не как представительские, а иначе. Например, подарки гостям можно поставить в уменьшение базы по налогу на прибыль, оформив их как потери от брака (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ) или списать по итогам инвентаризации в пределах норм естественной убыли. Проживание представителей партнера в гостинице будет обосновано, если это предусмотреть в договоре с ним как условие совершения хозяйственной сделки. Расходы на аренду помещений предусмотрены в ст. 264 НК РФ, а затраты на украшение офиса могут быть включены в сумму арендной платы. Вряд ли арендодатели откажут вам в этом. В конце концов, можно использовать подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, и потом налоговикам будет очень сложно доказать, что ваши расходы не связаны с производством и реализацией и не являются экономически оправданными.

Законодательство при исчислении налога на прибыль не содержит каких-либо прямых запретов по расходам на приобретение алкогольной продукции при организации официального приема. В своем письме от 9 июня 2004 г. № 03-02-05/1/49 Минфин России также признал за организациями право признавать потраченные на алкоголь средства в налоговом учете. В то же время неясной остается ситуация с налогом на доходы физических лиц – участников переговорного процесса. Среди налоговиков бытует мнение, что с представительских расходов, которые укладываются в норматив, НДФЛ платить не нужно, а вот со стоимости всех прочих услуг – следует. Они руководствуются п. 2 ст. 211 НК РФ, касающимся обложения НДФЛ доходов в натуральной форме, и ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм компенсационных выплат в пределах норм. Однако согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог удерживается налоговым агентом из денег, выплаченных им налогоплательщику. Организатор встречи никаких выплат приглашенным не производит.

Говоря о едином социальном налоге (далее – ЕСН), а некоторые чиновники вспоминают и о нем, отметим, что представительские расходы как в пределах, так и сверх норм не поименованы в НК РФ в качестве объекта обложения ЕСН. Согласно п. 1 ст. 236 HK РФ объектом обложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Расходы на представителей, за исключением оплаты услуг внештатных переводчиков, таковыми назвать нельзя.

При упоминании сверхнормативных затрат нельзя не коснуться проблемы возмещения НДС по ним. Вычет допускается только на сумму налога по представительским расходам, укладывающимся в норматив, установленный для налога на прибыль (п. 7 ст. 171 HK РФ). Причем НДС, приходящийся на сверхнормативы, не только не подлежит вычету, его нельзя списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Допустим, организация подает декларацию по налогу на прибыль раз в квартал, а по НДС – ежемесячно. Если при определении норматива по итогу, например, 9 месяцев оказывается, что он превышен, налоговики могут потребовать уплатить пени по вычету НДС, сделанному ранее.

Перейти на страницу:

Похожие книги

1С: Бухгалтерия 8.2
1С: Бухгалтерия 8.2

Автоматизация бухгалтерского учета является одной из ключевых задач, стоящих перед руководством каждого предприятия. Время диктует свои условия, и уже давно дебет с кредитом вручную никто не сводит: такой учет громоздок, неповоротлив, медлителен, отличается трудоемкостью и изобилует ошибками. В этой книге мы будем рассматривать одно из наиболее популярных типовых решений системы 1С – конфигурацию «Бухгалтерия предприятия», реализованную на платформе 1С версии 8.2. Этот релиз является самым актуальным на момент написания данной книги.В результате изучения данной книги вы приобретете все необходимые знания для полноценной работы с программой «1С Бухгалтерия 8», научитесь выполнять в ней привычные бухгалтерские операции (работа с документами, формирование проводок, формирование отчетности и др.), самостоятельно создавать и подключать информационные базы, а также подготавливать программу к работе.

Алексей Анатольевич Гладкий

Финансы
Голый Форекс
Голый Форекс

Сегодняшние форекс-трейдеры, чаще всего, полагаются на книги по теханализу, написанные для акций, опционов и фьючерсов. Однако, задолго до появления компьютеров люди торговали без сложного и запутанного массива индикаторов. Трейдинг был голым!Эта книга описывает мощные и эффективные техники трейдинга без использования индикаторов, обучая вас торговать полагаясь только на ценовые графики. Автор книги – руководитель компании-форексброкера и имеет степень по психологии. Он просто и понятно раскрывает читателю свою систему трейдинга на рынке Forex и обучает тому, как проникнуть свою индивидуальность для достижения успеха.Книга предназначена для широкого круга читателей, самостоятельно выходящих на любые финансовые рынки (фондовые, фьючерсные, валютные и товарные), хотя акцент делается на рынке Forex.

Алекс Некритин , Уолтер Питерс

Финансы / Финансы и бизнес / Ценные бумаги
Охотник за успехом: как достичь своей цели
Охотник за успехом: как достичь своей цели

Даже захотев стать успешным, разбогатеть или достичь амбициозной цели, знаете ли вы, с чего начать и что делать дальше?Пожалуй, это самая необычная книга на тему успеха, богатства и процветания. Она написана человеком, который еще в детстве поставил перед собой цель стать богатым и независимым.Более 20 лет он изучал то, что ведет людей к успеху. Он хотел понять, как думают и действуют те, кто достиг богатства и процветания. Собирал ценные знания буквально по крупицам и в результате добыл 12 принципов успеха.В этой книге вы найдете эти 12 базовых принципов, которыми с вами поделился Роман Василенко, известный мультимиллионер, создавший свое состояние с нуля.Благодаря этим принципам простой мальчишка из военного городка на Дальнем Востоке стал мультимиллионером, а тысячи его друзей, коллег, сотрудников и последователей обрели финансовую независимость. Теперь и у вас появился уникальный шанс всего за год вывести свою жизнь на качественно новый уровень и получить то, к чему вы стремитесь.Перед вами уникальное пошаговое руководство, которое научит вас гарантированно получать то, что вы хотите. Это ваш мудрый и опытный наставник, который поможет вам найти дорогу в мир, где ваши мечты станут реальностью.

Роман Василенко , Роман Викторович Василенко

Финансы / Личная эффективность / Образование и наука