Бухгалтерское дело

Пени не являются санкцией, и их уплата связана не с нарушением или виной налогоплательщика, а с фактом недополучения бюджетом сумм налога в срок. Поскольку по итогам квартала обнаружилась недоплата, пени должны быть уплачены. Проблема в том, за какой период их правомерно начислять – это вопрос спорный. Правда, подобной неприятности можно избежать. Для этого надо 4 %-ный норматив по ФОТ (фактическая оплата труда) сравнивать с фактическими затратами на представительские расходы ежемесячно перед подачей декларации по НДС. Если в дальнейшем, например, к концу года их общая сумма окажется в пределах 4 %-ного годового ФОТ, списанный ранее НДС можно будет принять к вычету. К декларации за месяц, в котором появляется право на вычет, следует прикладывать пояснительный документ (справку).

Известно, с каким трепетом инспекторы относятся к документальному подтверждению затрат. Речь идет о наличии кассовых чеков, счетов на оплату услуг предприятий общественного питания и транспорта, торгово-закупочных актов, договоров на оказание услуг переводчика и т. д. Это и понятно. Данное требование прописано в п. 1 ст. 252 HK РФ. Однако и здесь фискалы умудряются перегнуть палку.

Дело в том, что в качестве приложений к приказу по учетной политике компания может предусмотреть формы приказа о направлении приглашения на деловую встречу, сметы представительских расходов на каждый квартал, программы проведения деловой встречи и акты на списание таких издержек по каждому случаю приема делегации. В ряде инспекций требуют, чтобы расходы на представителей были не только подтверждены первичными документами, но и находились в пределах предварительно составленной сметы. Чтобы подтвердить произведенные расходы и учесть их в целях налогообложения, первичные документы должны соответствовать требованиям Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если реквизиты, установленные ст. 9 этого Закона, не указаны в первичных документах, расходы по ним не могут быть списаны на затраты.

6.5. Учет затрат на охрану и безопасность предприятия

Любому предприятию приходится заботиться об охране своего имущества, сохранности материальных ценностей, а в некоторых случаях – и о безопасности своих сотрудников. Для этого предприятия создают собственные службы безопасности либо пользуются услугами частных охранных организаций.

Как правило, затраты на содержание собственной службы безопасности либо на оплату услуг частных охранных предприятий составляют значительную часть в общем объеме расходов предприятия.

В каком порядке затраты на содержание собственной службы безопасности и оплату услуг частных охранных предприятий отражаются в бухгалтерском учете, а также какие из этих расходов можно включить в себестоимость продукции (работ, услуг), а какие необходимо оплачивать за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, рассмотрим в данной статье.

Согласно Закону РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон о частной детективной и охранной деятельности) услуги по обеспечению безопасности юридических и физических лиц могут оказывать частные охранные предприятия, частные детективы и службы безопасности, созданные самим предприятием. Какие именно услуги могут предоставлять эти организации, указано в ст. 3 Закона о частной детективной и охранной деятельности. К ним относятся:

• защита жизни и здоровья граждан;

• охрана имущества, в том числе при его транспортировке;

• проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание средств охранно-пожарной сигнализации;

• консультирование по вопросам правомерной защиты противоправных посягательств;

• обеспечение порядка в местах, где проводятся массовые мероприятия.

Стоимость любой из названных выше услуг можно включить в себестоимость продукции (работ, услуг), если только предприятие воспользовалось этой услугой в связи с производственной необходимостью и в соответствии с правилами технической эксплуатации организации. Так, например, обеспечить сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк руководителя предприятия обязывает Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. Поэтому расходы по охране кассы предприятия, доставке денежных средств и т. д. можно включить в себестоимость продукции (работ, услуг).

При этом не имеет значения, оказывают эти услуги охранники, которые состоят в штате организации, или сотрудники охранной фирмы.

Нельзя включать в себестоимость затраты на личную охрану отдельных сотрудников предприятия. Это следует из постановления Президиума ВАС РФ от 17 ноября 1998 г. № 3501/98. Согласно этому постановлению расходы по личной охране генерального директора должны финансироваться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.