Экономь налоги в коронакризис

Закон №422-ФЗ не предусматривает обязательной формы и содержания такого договора, отсылая к договорной практике, установленной нормами ГК РФ. Чтобы избежать недоразумений, связанных с начислением штрафов и пеней за уклонение от уплаты в ПФР и ФОМС, необходимо: 1) убедиться в том, что контрагент зарегистрирован в качестве самозанятого и не утратил этого статуса (ст. 5 закона №422-ФЗ). В договор вносятся сведения о его регистрации; 2) акцентировать внимание на том, что в силу статуса контрагента организация освобождается от уплаты налогов и взносов (п. 8 ст. 2 закона №422-ФЗ); 3) обязать контрагента в случае утраты статуса самозанятого уведомить об этом предприятие/организацию, отразив штрафные санкции за несоблюдение этого требования; 4) при заключении договора на сумму свыше 10 000 рублей или подлежащего нотариальному удостоверению требовать заключения договора в письменной форме, игнорируя допущение п. 2 ст. 159 о возможности заключения договора в устной форме.

Исключение составляют сделки, исполнение по которым совершается немедленно и подтверждается уплатой денег с выдачей чека исполнителем (Письмо ФНС № СД-4-3/2899).

Риски взаимодействия с самозанятыми. Налоговый режим для самозанятых в 4 регионах (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан) начал действовать с 01.01.2019. В остальных регионах РФ механизм регистрации и учета не будет задействован 10 лет – весь срок проведения эксперимента. В связи с этим возникают коллизии между организациями, ссылающимися на то, что они взаимодействуют не с ИП или наемными работниками, а с гражданами, использующими льготный режим налогообложения.

Судебная практика свидетельствует, что формальный статус физических лиц не воспринимается судами и налоговыми органами при отсутствии обоснования изменений, произошедших в трудовых отношениях, не подтвержденных экономической целесообразностью (определение ВС РФ №302-КГ17—382). Следует учитывать, что налоговыми органами факт нахождения физического лица на рабочем месте в офисе или на территории предприятия и исполнение им функций наемного работника могут восприниматься как уклонение от уплаты налогов при фактическом сохранении трудовых отношений и переквалификации отношений участников договора с лицом, использующим льготный режим налогообложения.

Перспективы взаимоотношений. Не успел стартовать эксперимент, как озабоченный повышением наполняемости казны министр финансов А. Силуанов уже выступил с предложением: не дожидаться сроков окончания эксперимента и с 2020 года распространить льготный налоговый режим на все регионы РФ. Следующим резонансным заявлением Силуанова явилось предложение об ограничении списка профессий, которые могут рассматриваться как самозанятость. Это обосновывается тем, что, по его мнению, предприятия начали активно принимать работников без заключения трудовых договоров, в целях уклонения от уплаты налогов.

Опасения министра отчасти обоснованны. Ведь при традиционной системе предприятие отчисляет за каждого работника 30% страховых взносов от размера его зарплаты и НДФЛ 13%, а при использовании самозанятости бюджет будет пополняться только на 6%. Также министр пообещал провести налоговые проверки в организациях, активно сотрудничающих с самозанятыми, на наличие схем минимизации страховых взносов в 2020 году, чем вызвал бурные дискуссии в профессиональной среде. Первые месяцы эксперимента показали, что даже при ставке 4—6% от дохода самозанятые не спешат ставить в известность о своих доходах налоговые органы и регистрировать свой статус.

Способ платить только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

По общему правилу, чтобы платить только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, нужно соблюдать лимит по выручке, в 2019 г. он составляет 15 млн руб.

Это означает, что уплачивать квартальные авансы могут только компании, у которых сумма выручки от реализации за предшествующие четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. Порядок расчета этого лимита установлен в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Кто сталкивался с уплатой ежемесячных авансовых платежей, понимает, как это невыгодно и неудобно. Такие авансовые платежи перечисляются в бюджет исходя из данных прошлых кварталов по сложным формулам. На практике может возникнуть необходимость их платить даже при наличии убытка в отчетном квартале, потому что расчетным путем по формуле все равно получается налог к доплате.

Выходит, выгодно платить только авансы по налогу на прибыль по итогам квартала, ведь они рассчитываются исходя из реально полученной прибыли в отличие от ежемесячных авансовых платежей.

Чтобы перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не ежемесячно, а только раз в квартал, нужно уложиться в лимит по выручке от реализации. Обойти лимит в 15 млн руб. получится, если как можно больше доходов отнесете к внереализационным (в бухучете отражаемым на счете 91—1).