Экономь налоги в коронакризис

При нелинейном методе ежемесячную сумму амортизации нужно считать не отдельно по каждому ОС (как при линейном методе), а по амортизационной группе (подгруппе) в целом. Кроме того, начисление амортизации происходит неравномерно (ст. 258, п. 2 ст. 259 НК РФ).

Так, если применять нелинейный метод начисления амортизации, да еще вместе с использованием амортизационной премии (до 30% по ОС из 3—7-й групп и до 10% – по ОС из 1-й и 2-й групп), то можно списать на прибыльные расходы большую часть своих затрат на приобретение ОС за половину срока их эксплуатации или даже за первый год их покупки.

Особенно выгодно использовать этот способ начисления амортизации новым компаниям или тем, кто планирует закупать в ближайшее время много оборудования или транспортных средств. Для таких компаний при прочих равных условиях нелинейный метод (особенно с амортизационной премией) гораздо выгоднее линейного, и он реально значительно повлияет на налоговую нагрузку. Однако если вы имеете сильно изношенный (в среднем на 60—70%) парк оборудования или собираетесь закупать преимущественно бывшее в эксплуатации оборудование, то в таком случае выгоднее для вас будет начислять амортизацию линейным способом.

Возможность применения нелинейного метода амортизации должна быть обязательно закреплена в учетной политике. Обратите внимание: с 2020 года, чтобы этим сладким и безопасным способом оптимизации налогообложения могли воспользоваться поменьше налогоплательщиков, чиновники ввели определенные ограничения. Менять метод начисления амортизации в учетной политике можно не чаще, чем раз в 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Способ безопасного включения в резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности, имеющей отсрочку платежа

Чем большую сумму долгов включить в резерв по сомнительным долгам, тем меньше будет сумма к уплате в бюджет налога на прибыль. Однако с задолженностью, которая предусматривает отсрочку платежа, вопрос обстоял спорно.

Дело в том, что долг, обеспеченный залогом, поручительством, банковской гарантией, нельзя признать сомнительным и отнести в резерв (п. 1 ст. 266 НК РФ). Когда производится реализация товара с отсрочкой платежа, он вроде как по умолчанию становится предметом залога (п. 5 ст. 488 ГК). А раз так, то задолженность считается обеспеченной и под критерий сомнительного долга не подходит. Однако в этой ситуации можно схитрить, если грамотно составить договор поставки.

Если в договоре с контрагентом будет указано, что товар, купленный в рассрочку, не находится у компании в залоге до его полной оплаты, то задолженность можно признать сомнительной. Главное – наличие этого условия в договоре. Также еще прямо укажите, что не применяете положения п. 5 ст. 488 ГК РФ. Эта норма применяется по умолчанию, только если иное не предусмотрено договором.

Подтверждается такой подход свежим определением Верховного суда (определение ВС №303-КГ18—20736 от 25.02.2019).

В этом деле компания, руководствуясь ст. 266 НК РФ, включила в состав резерва по сомнительным долгам и задолженность с отсрочкой платежа на поставку цемента. Но необходимых условий про отсутствие обеспечения и неприменение п. 5 ст. 488 ГК РФ в договоре не было, в результате и налоговики, и судьи пришли к выводу о необоснованном занижении налога на прибыль.

При этом как сделать так, чтобы подобные долги можно было законно включать в резерв, судьи подробно разъяснили в определении ВС №303-КГ18—20736 от 25.02.2019.

Если договор вы подписали без нужных формулировок про отсутствие залога, не беда, всегда можно составить дополнительное соглашение к договору и добавить вышеназванные условия.

Способ сэкономить на налоге на прибыль при выходе из ООО или закрытии компании

В общем случае при выходе из состава учредителей ООО суммы, которые превышают фактически оплаченную стоимость вклада в УК, нужно облагать налогом на прибыль как дивиденды (абз. 2 п. 1 ст. 250 НК РФ). Стандартный размер уставного капитала, которые часто используют бизнесмены, составляет 10 000 руб. Реальная стоимость доли может быть намного выше этой формальной суммы. С разницы нужно заплатить налог на прибыль как с дивидендов.

При этом российские фирмы платят за получение дивидендов налог на прибыль по ставке 13%, иностранные участники – 15% (пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК).

Чиновники считают, что нулевая ставка налога на прибыль в этом случае применяться не может в любом случае (письмо Минфина России №03-03-06/1/78216 от 11.10.2019).

Но если материнская компания владеет долями или акциями дочерней компании более пяти лет, то ей выгоднее их продать на сторону, а не выходить из ООО. В таком случае юридическое лицо – учредитель сможет значительно сэкономить на налогообложении, потому что у него появляется возможность применить нулевую ставку по налогу на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 284.2 НК РФ.