Экономь налоги в коронакризис

Что примечательно, налог не платится вне зависимости от суммы фактического размера прибыли. Это кейс совершенно безопасный и является редким случаем, когда Минфин России против такого подхода не возражает (письмо №03-03-06/1/78216 от 11.10.2019).

Если бизнес планируется совсем прикрывать, то лучше продать все доли одному покупателю, который потом займется ликвидацией фирмы. В этом случае его доля в уставном капитале будет превышать 50%, без уплаты налога на прибыль он сможет ликвидировать это ООО через год. Потому что он тоже сможет воспользоваться льготной нулевой ставкой по налогу на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 250, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Как не включать в доходы, облагаемые налогом на прибыль, стоимость имущества, реализуемого приставами за долги

Этот кейс пригодится компаниям, которые находятся сейчас в тяжелой финансовой ситуации, по ним имеются открытые исполнительные производства, а их имущество продается с молотка приставами.

Возникновение дополнительной налоговой нагрузки в таких обстоятельствах кажется, по логике, неуместным. Ну, это если руководствоваться здравым смыслом, а вот чиновники считают иначе.

Так, согласно официальной позиции налоговиков, средства, полученные от продажи имущества в ходе исполнительного производства, являются доходом бывшего владельца этого имущества и должны включаться у него в базу по налогу на прибыль (письмо ФНС России №02-1-08/177@ от 17.08.2005, письмо УФНС России по г. Москве №20—12/60487 от 26.08.2005).

Следует отметить, что НК РФ не содержит прямого и однозначного ответа на вопрос: «Возникает у компании-должника доход в этой ситуации или нет?» Поэтому, как в любой неоднозначной ситуации, с налоговиками можно поспорить.

Я подобрал судебные решения, которые помогут вам не включать суммы, полученные при реализации имущества в рамках исполнительного производства, в доходы, облагаемые налогом на прибыль. Например, в постановлении ФАС Центрального округа по делу № А68—8858/07-396/12 от 02.07.2009 (определением ВАС РФ № ВАС-13179/09 от 23.11.2009 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) судьи поддержали компанию и указали, что деньги от торгов, зачисленные на счет судебных приставов, не считаются доходом должника.

Аналогичная позиция отражена в постановлении ФАС Центрального округа по делу № А36—1664/2006 от 21.05.2007 (определением ВАС РФ №11152/07 от 02.11.2007 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Несмотря на то, что эти решения – десятилетней давности, положительной судебной практики после них в пользу налоговиков не было.

Итак, подведем итог: если ваше имущество продается приставами-исполнителями, сотрудники ФНС, скорее всего, будут настаивать на том, что с сумм, поступивших на счета ФССП, вы должны заплатить налог на прибыль, как от реализации собственного имущества. Однако, если вы готовы к спорам с контролерами, есть высокая вероятность снять эти начисления. Судебная практика складывается в пользу компаний, и что важно – этой позиции придерживается Верховный суд.

Кейс для строителей – как можно учесть расходы по уже сданному объекту строительства

Если вы включите расходы по завершенному строительству и сданному объекту, налоговики, скорее всего, попытаются их снять.

Наша цель – найти возможность этого избежать, и на помощь традиционно приходит анализ судебной практики, ведь Налоговый кодекс РФ однозначных разъяснений для этой ситуации не дает.

Вспомним, что ключевым требованием в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ для отнесения затрат к расходам является их направленность на получение дохода от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Сдача подрядчиком и принятие заказчиком выполненных работ оформляются актом или иным документом, удостоверяющим приемку таких работ, подписанным обеими сторонами (ст. 720, п. 4 ст. 753 ГК РФ, ст. 9 Закона 402-ФЗ).

При этом ФАС Московского округа в постановлении по делу № А40—76052/11-107-322 от 04.05.2012, как и нижестоящие суды, принял обоснованными объяснения организации, указав, что для целей налогообложения прибыли были учтены операции в соответствии с их действительным экономическим смыслом, обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Аналогичные дела рассмотрены в постановлениях ФАС Московского округа по делу № А41—12501/12 от 05.03.2013, ФАС Уральского округа № Ф09—10910/2012 от 16.11.2012 по делу № А60—1124/2012 и № Ф09—12050/12 от 12.12.2012 по делу № А60—15801/2012. В них суд также встал на сторону бизнеса и посчитал, что расходы, датированные позже, чем дата сдачи объекта строительства заказчику, не являются причиной для исключения их из прибыльных расходов.