Экономь налоги в коронакризис

В постановлении по делу № А42—5577/2012 от 10.06.2013 ФАС Северо-Западного округа судьи указали, что основным требованием для возможности признания затрат в целях налогообложения прибыли является их направленность на получение дохода от реальной коммерческой деятельности, а не какие-то другие причины.

Таким образом, не спешите выкидывать из базы по налогу на прибыль «запоздалые затраты», датированные позднее, чем объект строительства был сдан, – есть высокий шанс их отстоять в суде.

Кейс, как можно законно экономить на налоге на прибыль

Использование льготных ставок по налогу на прибыль не относится к «налоговым схемам», которые отчаянно пытаются найти в ходе налоговых проверок сотрудники ФНС. Напротив, экономить на платежах в бюджет в такой ситуации получится совершенно легально, т. е. без рисков того, что вас за это покарают или придется судиться.

Оснований для использования пониженных ставок по налогу на прибыль не так уж и мало, однако не все в курсе, что они есть, а значит – переплачивают налоги в бюджет.

Так, льготные ставки применяются к отдельным видам доходов.

Самая низкая, нулевая ставка чаще всего применяется в социально значимых видах деятельности, таких как медицина, образовательная деятельность и т. д. (подробнее в ст. 284.1, 284.5, 284.8 НК). Чтобы получить льготу от государства, доходы от этих видов деятельности должны составлять не менее 90%.

Это правило не относится к дивидендам, процентам по ценным бумагам, прибыли от контролируемых иностранных компаний. Они выделяются отдельно и облагаются по своей налоговой ставке вне зависимости от доли в общих доходах (ст. 284.1, 284.5 НК РФ).

Кстати, из хороших новостей по этой теме: с 2020 года льготную ставку по налогу на прибыль 0% смогут применять теперь и театры, библиотеки и музеи, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципалитеты (ст. 284.8 НК РФ). Еще с этого года платить налог на прибыль по ставке 0% могут организации со статусом региональных операторов по обращению с ТКО, присвоенным в соответствии с законом «Об отходах производства и потребления» №89-ФЗ от 24.06.1998.

Обратите внимание на важную деталь: в СЭЗ можно применять льготную ставку, даже если у вас там зарегистрирован только филиал или другое обособленное подразделение. Кроме того, там имеются определенные варианты для маневров, как можно сэкономить на налоге в целом по всей организации (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Как при продаже дебиторской задолженности экономят на налогах

Дебиторская задолженность возникает, когда деньги или товары/работы/услуги вам должен контрагент. В случае с поставщиками это произведенная вами предоплата, по которой вам не оказаны услуги или не был отгружен товар. В ситуации с покупателями, наоборот, вы товар отгрузили или работы/услуги оказали, а покупатель их оплачивать не спешит. Также дебиторская задолженность может возникнуть при предоставлении вашей компанией займа другой организации или физлицу.

Финансовый результат уступки права требования у первоначального кредитора (цедента ООО на ОСНО) определяется в виде разницы между ценой уступки долга и размером займа (п. 1 ст. 249 и абз. 1, 4 пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Убыток от продажи дебиторской задолженности уменьшит налогооблагаемую прибыль цедента. При этом налоговые обязательства по НДС не увеличиваются. А значит, этот способ можно использовать в случае, если по итогам отчетного или налогового периода прибыль получилась значительной и ее необходимо уменьшить. Особого порядка учета убытка от подобных операций глава 25 НК РФ «Налог на прибыль» не устанавливает, поэтому его сумма в описанном выше порядке уменьшит прибыль в периоде проведения цессии.

При уступке долга по договору займа плательщику УСН может быть двойная выгода. Вариантом использования данной схемы является передача дебиторской задолженности цессионарию, применяющему УСН. Тогда при получении оплаты или при перепродаже у него не возникает обязанности начислять НДС.

Однако такой вид расходов, как стоимость приобретенного права требования, в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен. Так же как и глава 26.2. НК РФ «Упрощенная система налогообложения» не содержит норм, которые регулируют порядок признания доходов и расходов от приобретения чужих долгов и их последующего погашения. А это означает, что доход будет учтен полностью, без уменьшения на затраты по сделке. Если ООО или ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то для него возможность признания расходов не имеет значения.