Экономь налоги в коронакризис

Весомым аргументом в пользу такого подхода служит то, что Верховный суд не против подобных корректировок в текущем периоде (определение Верховного суда №308-КГ18—14911 от 21.01.2019).

Так что компания может в текущей отчетности признать расходы по налогу на прибыль, не учтенные в предыдущем периоде. Эту позицию ФНС вынуждена была отразить в своем письме № СА-4-7/7164 от 16.04.2019, которое отправила в инспекции, чтобы налоговики применяли его в работе, после вышеуказанного определения Верховного суда.

Как быстрее списать в прибыльные расходы стоимость основного средства, купленного у физлица

По общему правилу, когда компания на ОСНО покупает бывшее в употреблении основное средство у ООО или ИП, то она имеет право считать амортизацию исходя из остаточного срока службы, т. е. с учетом времени эксплуатации имущества прежним собственником. Такая возможность прямо закреплена в п. 7 ст. 258 НК РФ. Это позволяет большие суммы амортизации учитывать при расчете прибыли и быстрее списать на затраты объект.

При этом чиновники не единожды поясняли, что подтвердить этот срок можно исключительно при помощи актов по форме № ОС-1 или № ОС-1а (см., например, письмо Минфина России №03-03-06/2/172 от 06.10.2010). Следовательно, это правило действует только при покупке ОС у организаций, или ИП, которые такие акты смогут предоставить.

А вот при покупке бэушных основных средств у физлиц, которые не имеют статуса ИП, подобными выгодными условиями при начислении амортизации воспользоваться не получится (письма Минфина России №03-03-06/1/10056 от 29.03.2013, №03-03-06/1/8587 от 20.03.2013).

Однако если вы готовы спорить с чиновниками, то есть возможность так же быстро, т. е. по остаточному сроку службы, амортизировать имущество, купленное у физиков, и без наличия актов по форме № ОС-1.

Суды считают, что количество месяцев использования объекта с достоверностью подтверждают и иные документы. Например, при покупке автомобиля у физлица – паспорт транспортного средства, при покупке недвижимости – выписка из единого госреестра; см. постановления федеральных арбитражных судов Поволжского (№ А12—12162/2008 от 24.02.2009), Уральского (№ Ф09—8676/09-С2 от 02.12.2009) и Северо-Западного (№ А56—48387/2009 от 12.11.2010) округов. Подобная логика действует и в отношении покупки оборудования, если собственник сохранил все документы на его покупку (договор купли-продажи, чеки и т. д.).

Как сэкономить на налоге на прибыль с помощью роялти за пользование патентом учредителя

Компания может сэкономить на налогах, не только арендуя имущество у учредителя. Аналогично работает схема, если учредитель запатентует технологию строительства (п. 5 ст. 1235 ГК).

Эффективность использования этого кейса подтверждает постановление Одиннадцатого ААС № А72—3656/2018 от 04.10.2018.

Согласно материалам этого дела, учредитель компании запатентовал, не поверите, технологию строительства дорожного ограждения, что позволило компании сэкономить суммарно на налоге на прибыль около 15 млн руб., при этом суд встал на сторону организации.

Несмотря на то, что в данной ситуации чуть ли не явно прослеживается налоговая схема и сумма роялти составляла значительные суммы, мнения налоговиков насчет необоснованности получения патента в данной ситуации суд посчитал необоснованными и недоказательными.

Арбитры подчеркнули, что права и полномочия по определению неоригинальности изделия есть только у суда по интеллектуальной собственности, что достаточно проблематично для налоговиков.

Кроме того, расходы по лицензионному договору напрямую связаны с осуществлением хозяйственной деятельности организации, направлены на получение дохода и были надлежащим образом документально подтверждены в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. Поскольку налоговое законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика, он считается невиновным, пока не доказано иное (п. 6 ст. 108 НК).

Таким образом, если вы занимаетесь постройкой каких-то объектов или сооружений на своей территории хозспособом, зарегистрировав на учредителя патент и выплачивая потом ему роялти, вы сможете выводить на учредителя наличность, экономя при этом на налоге на прибыль.

Способ оптимизации налога на прибыль с помощью нелинейного метода амортизации основных средств

Этот кейс позволит компаниям на ОСНО законно быстрее перенести стоимость основных средств на расходы, тем самым напрямую повлиять на налог на прибыль.

При использовании линейного метода сумма амортизации считается путем деления стоимости объекта на срок его полезного использования. В результате списание на прибыльные расходы основного средства осуществляется равномерно, в течение срока его эксплуатации.