Финансовое право

В отношении штрафов и иных сумм принудительного изъятия установлен следующий порядок зачисления. Штрафы за нарушения законодательства об основах конституционного строя РФ, о государственных наградах, гражданстве РФ, государственной службе, выборах и референдумах, воинской обязанности и военной службе, Государственной границе, банках и банковской деятельности, рынке ценных бумаг, а также за нарушения антимонопольного, трудового, валютного, таможенного, бюджетного законодательства (в части федерального бюджета) подлежат зачислению в федеральный бюджет в полном объеме. Суммы штрафов, применяемых в качестве санкций, предусмотренных НК РФ за налоговые правонарушения, зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством применительно к соответствующим налогам (сборам). Суммы денежных взысканий за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных КоАП РФ, подлежат зачислению в равных долях в федеральный бюджет и бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, субъектов РФ, поселений, муниципальных районов, городских округов, государственных и территориальных внебюджетных фондов, зачисляются в доходы соответствующих бюджетов согласно законодательству РФ и решениям судов.

Безвозмездные поступления – это средства, которые поступают в доходы бюджетов в виде:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ. Дотация представляет собой межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий ее использования;

• субсидий из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии). Под субсидией понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые другим бюджетам в целях совместного финансирования расходных обязательств;

• субвенций из федерального бюджета и из бюджетов субъектов РФ. Субвенция – это одна из разновидностей межбюджетных трансфертов, предоставляемых в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органами власти субъектов РФ и органам местного самоуправления;

• иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Бюджетный кодекс РФ разделяет доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ на две основные группы: собственные и регулирующие доходы.

Собственные доходы бюджетов – это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

К собственным доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством;

• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций).

Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные, региональные и местные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты (бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов)[27].

К регулирующим доходам, например, относятся федеральные налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых и некоторые виды доходов от уплаты налогов при применении специальных налоговых режимов. Нормативы отчислений определяются БК РФ, НК РФ и федеральным законом о федеральном бюджете.

Бюджетным кодексом закреплены виды доходов, поступающие в федеральный бюджет, бюджеты субъектов и местные бюджеты, а также полномочия РФ, субъектов РФ и муниципальных образований по формированию доходов.

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы, к которым относятся федеральные налоги и сборы, а также налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами и другие обязательные платежи. В состав неналоговых доходов федерального бюджета помимо общих неналоговых доходов включаются:

• прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами;

• доходы от внешнеэкономической деятельности.

Все перечисленные виды неналоговых доходов учитываются в федеральном бюджете после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей.

В соответствии со ст. 53 БК РФ к полномочиям РФ по формированию доходов бюджетов отнесено: