Финансовый учет

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой организации. При этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

Если расчеты с подотчетными лицами производятся в иностранной валюте (при служебных командировках, оплате представительских и других расходов за рубежом) операции с иностранной валютой по счетам 1250 и 1010 отражаются в тенговом эквиваленте. Возникшие положительные или отрицательные курсовые разницы отражаются по счетам 6250 – «Доход от курсовой разницы» и 7450 – «Расходы по курсовой разнице».

Учет представительских расходов. В процессе деятельности работники организации могут получать наличные деньги в подотчет на представительские расходы.

К представительским расходам, связанным с деятельностью организации, относят расходы по приему и обслуживанию лиц представителей других организаций, производимые в целях установления деловых контактов, поддержания взаимного сотрудничества, проведения совещаний и других мероприятий, непосредственно связанных с его деятельностью; а также в целях организации и проведения заседаний совета директоров или иного органа управления организации, кроме исполнительного органа.

К представительским расходам относятся расходы на транспортное обеспечение указанных лиц, питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации. Документы, подтверждающие расходы на мероприятие представительского характера, должны быть разработаны организацией и утверждены в учетной политике. В качестве основополагающих документов для оформления представительских расходов могут быть использованы:

приказ с обоснованием проведения мероприятия по приему представителей других юридических лиц, участников правления, совета директоров, ревизионной комиссии;

– программа пребывания и проведения делового приема, вкоторой отражаются сведения о дате и месте встречи представителей; ожидаемое количество участников; перечень обсуждаемых вопросов;

– смета расходов с обоснованием каждой статьи расходов.

После подписания приказа о проведении приема и обслуживания лиц в целях поддержки взаимного сотрудничества (проведения совета директоров или собрания акционеров) бухгалтерия выдает подотчетному лицу сумму, утвержденную сметой.

Подотчетное лицо по окончании мероприятия, организованного во исполнение приказа, представляет в бухгалтерию: авансовый отчет с первичными документами, подтверждающими расходы (кассовые ордера, фискальные кассовые чеки, закупочные акты, счета, билеты, договора аренды и т.п.), акт об исполнении сметы, утвержденный руководителем.

Не допускается списание с подотчета сумм без документов, обеспечивающих достоверность расходов.

В соответствии с положениями главы 36 Гражданского Кодекса РК и на основании заявления работника и распоряжения руководителя организации, между сотрудником и организацией заключается договор о беспроцентном займе. На основании заключенного договора работнику выдается ссуда, которая отражается двойной записью:

4.6. Учет сомнительной дебиторской задолженности

Методы оценки сомнительных долгов

В соответствии ст. 105 п. 1 Налогового Кодекса, Сомнительным требованием признается требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенное в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщикадебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В конце каждого отчетного периода организацией оценивается наличие объективных признаков ухудшения качества дебиторской задолженности на основе следующих факторов:

– сроки возникновения дебиторской задолженности;

– платежная и кредитная история покупателя или заказчика;

– анализ финансового положения покупателя или заказчика и наличие судебных решений/исков, решений о банкротстве.

Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга и полном размере или частично.

Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности. Инвентаризация расчетов с дебиторами заключается в том, что необходимо подтверждать задолженность по счетам, по которым образовалось задолженность на определенную дату.