Финансовый учет

– уяснение методологических основ организации первичного учета поступления и отпуска (выбытия) запасов, взаимосвязи учета запасов на складе и бухгалтерии организации;

– понимание принципов построения синтетического учета процессов поступления (заготовления) и отпуска запасов, проведения инвентаризации, переоценки и учета обесценения запасов.

Ключевые слова:

Запасы – все товары, купленные или произведенные и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности компании.

Консигнация – размещение товаров владельцем (называемым консигнантом) в помещении другой компании (называемым консигнатором).

Метод валовой прибыли – метод расчетной оценки запасов, основанный на допущении, что коэффициент валовой прибыли для компании остается относительно постоянным из года в год.

Себестоимость запасов – уплаченная цена или переданное возмещение для приобретения актива; включает цену в счете-фактуре, за вычетом скидок при покупке, плюс расходы на транспортировку и применимые налоги и сборы.

Оборачиваемость запасов – отношение, указывающее, сколько раз средняя величина запасов компании продается в течение учетного периода; себестоимость проданных товаров, деленная на среднюю величину запасов.

Рыночная стоимость – возможная чистая стоимость реализации, сумма, по которой могут быть проданы товары.

Возможная чистая стоимость реализации – предполагаемая продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом предполагаемых затрат на завершение и предполагаемых затрат, необходимых для осуществления продажи.

Средний срок оборота запасов – среднее число дней, необходимых для продажи запасов, имеющихся в наличии; рассчитывается путем деления числа дней в году на оборачиваемость запасов.

Брокеры и трейдеры – это лица, которые покупают и продают твары для других или на свой собственный счет.

МОЛ – материально-ответственное лицо;

5.1. Понятие и классификация запасов

Сфера применения МСФО 2 – «Запасы»

Основным вопросом учета запасов является определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и переносу в следующие периоды до признания соответствующей выручки. Порядок учета запасов регулируется МСФО 2 «Запасы».

В соответствии с п. 6 МСФО (ІА8) 2, запасы – это активы:

– предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности;

– в процессе производства для такой продажи; или

– в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

МСФО 2 – «Запасы» применяются ко всем запасам, за исключением:

– незавершенного производства, возникающего по договорам на строительство, включая непосредственно связанные с ними договоры на предоставление услуг. Такие вид работ, учитываются в соответствие с МСФО (ІА8) 11 – «Договоры на строительство»;

– финансовых инструментов МСФО (ІА8) 32 – «Финансовые инструменты-представление» и МСФО 39(ІА8) «Финансовые инструменты – признание и оценка» МСФО (ІК8) 7 – «Финансовые инструменты-раскрытия»;

– биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью и сельскохозяйственной продукцией в момент ее сбора МСФО (ІА8)41 – «Сельское хозяйство» – должны отражаться в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2 – «Запасы».

МСФО 2 – «Запасы» не применяется к оценке запасов, которыми владеют:

– производители продукции сельского и лесного хозяйства, собранный урожай сельскохозяйственной продукции культур;

– добытые полезные ископаемые;

– запасы, находящиеся у торгующих на товарной бирже брокеров-дилеров.

Согласно определению, запасы подразделяются на следующие категории:

– товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи;

– готовая продукция, произведенная организацией и предназначенная для продажи;

– сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (или услуг), а также предназначенные для обеспечения самого производства;

– незавершенное производство – продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки.

Также в составе запасов могут числиться товары в пути.

Исходя из принципов МСФО в части признания активов, запасы признаются в качестве актива, когда:

– с большой долей вероятности можно утверждать, что организация получит связанные с активом, будущие экономические выгоды;

– стоимость актива может быть надежно оценена.

При приобретении запасов момент признания актива не всегда совпадает с моментом перехода права собственности на запасы. Основным критерием, определяющим момент признания запасов в качестве актива, является переход к покупателю всех рисков и выгод от владения ими.