Финансы для менеджеров понятным языком

Совместим все таблицы и получим баланс на 1 февраля 20… года (я специально все время повторяю дату):

Посмотрите внимательно на таблицу с точки зрения процессов, о которых я рассказал выше. Баланс дает нам их итоговое описание, и оценить его можно только в сравнении двух или более балансовых срезов состояния бизнеса.

Между двумя балансами…

…находится бизнес-деятельность.

Баланс показывает итоговое состояние компании по итогам какого-либо периода бизнес-деятельности.

Сразу сделаю важное уточнение на будущее: только при условии, что в данный период не было дивидендных выплат собственникам.

С этим условием разберемся позже.

Пока же ограничимся общим правилом (и заодно повторим его): баланс показывает итоговое состояние компании на конец отчетного периода.

Любая операция, совершенная в рамках бизнес-деятельности, отражается в балансе.

Здесь также применим закон сохранения энергии: если где-то убыло, значит, где-то прибыло. Если одна статья баланса уменьшилась, то другая увеличилась, и наоборот.

Заметьте, что я использую термин «бизнес-деятельность». То есть веду речь не только об операционной, финансовой или инвестиционной деятельности, а о совокупности всего, что логично объединить под названием бизнес-деятельности.

Здоровье человека оценивается абсолютно так же. Его состояние на конкретный момент времени показывает результат того образа жизни, который он вел с момента последнего обследования, то есть предыдущей фиксации его самочувствия. Если он курил, не занимался спортом и ел фаст-фуд, то все это найдет отражение в его итоговом обследовании. (Поэтому, конечно, лучше, чтобы он не курил, а занимался спортом и ел здоровую пищу.) Умные весы при взвешивании выдают лист, отображающий состояние человека по 12 параметрам. По сути, это и есть аналог баланса жизнедеятельности человека.

И самое важное: получив эти данные, мы анализируем их и пытаемся улучшить. Правда, так поступают не все, и именно в этом и заключается их проблема.

Приобретение основных средств (отражение в балансе)

Обычная операция в рамках бизнес-деятельности – покупка основных средств.

Предположим, что компания купила автомобиль за 3 млн руб. Посмотрим, как изменился баланс. Для лучшего понимания я сделаю расчет в самом упрощенном виде:

Суть описанной операции: денежные средства в размере 3 млн руб. были переведены на расчетный счет продавца, который после их зачисления передал машину покупателю.

В балансе отражено, что изначально на счете было 10 млн руб., а потом стало 7 млн. Кроме того, мы видим, что в разделе «Внеоборотные активы» на начало отчетного периода стоял ноль, а на его конец – уже 3 млн, то есть появилась купленная машина.

Статья баланса «Денежные средства» уменьшилась на 3 млн руб., а статья «Автотранспорт» на ту же сумму увеличилась. Сам по себе актив не изменился, просто произошло перераспределение между его статьями. А раз актив остался прежним, то не поменялся и пассив.

Естественно, что и капитал остался неизменным.

Приобретение товарных запасов (отражение в балансе)

Другая типичная операция – приобретение товаров для перепродажи. Допустим, компания сформировала товарные запасы на 2 млн руб.

Из 10 млн руб. – денежных средств, имеющихся на расчетном счете, – была оплачена стоимость товаров – 2 млн руб. Остаток денежных средств составил 8 млн, при этом появился товарный запас в размере 2 млн руб.

Из статьи «Денежные средства» убыло 2 млн руб., но ровно столько же прибыло в статье «Товарные запасы». Актив, пассив и капитал не претерпели изменений.

В отличие от предыдущей операции здесь не изменился и оборотный актив.

Увеличение уставного капитала (отражение в балансе)

Учредители решили увеличить уставный капитал, сделав дополнительный взнос в размере 5 млн руб.(см. статью «Добавочный капитал»):

Тем самым капитал компании составил 15 млн руб. На 5 млн руб. увеличилось и количество денежных средств на расчетном счете (см. статью «Денежные средства).

Видите отличия этой операции от предыдущих?