Финансы для менеджеров понятным языком

Небольшая аллегория. Вы идете домой с работы. Проходите мимо мусорных контейнеров и видите несчастную худую бело-серую кошечку, роющуюся там в поисках еды. Ваше сердце не выдерживает, и вы забираете животное домой. Отмываете шерстку, ставите на пол мисочку с молоком и вообще начинаете пичкать нового члена семьи едой.

Если спросить, хороший поступок вы совершили или плохой, думаю, ответ будет однозначный: конечно хороший!

Но… У кошки было пять котят, и, забрав ее себе, вы обрекли их на голодную смерть.

В таком контексте оценка поступка уже будет негативной и дополнится комментариями в духе «Но я же не знал!». Не знал, но итог-то один: чудесная история о спасении превратится в трагическую быль.

В чем смысл этой аллегории? В том, что если бы мы могли видеть масштабную картинку нашего бытия целиком, то мы бы поступали более правильно, ориентируясь на факты. Не имея всей полноты информации, мы можем принимать неправильные решения.

Это применимо и к управлению компанией: чем больше информации или, вернее, фактов мы имеем в своем распоряжении, тем более четкая картина бизнеса у нас есть для анализа и тем более точные решения подскажут нам логика и здравый смысл. А баланс как раз и есть неотъемлемая часть этой прекрасной картинки.

Именно динамика баланса в целом или его отдельных статей в частности дает нам необходимую информацию для анализа и учета максимального объема данных.

Давайте проследим дальнейшее развитие нашей «ВирКомп».

Сформируем баланс ровно через месяц – на 1 февраля 20… года. За это время был нанят персонал, арендован офис, проведен текущий ремонт склада и монтаж складского оборудования. Кроме того, у компании появилась кредиторская задолженность по аренде, заработной плате, процентам за кредит и коммунальным платежам.

Для более понятного расчета приведу повторно нашу смету расходов:

Итак, за первый месяц работы:

1) на ремонт склада и монтаж складского оборудования потрачено 2 млн руб.;

2) возникла кредиторская задолженность:

– перед арендодателем в сумме 250 тыс. руб. (по договору оплата проводится 10-го числа соответствующего месяца, а мы формируем баланс на 1-е число);

– по коммунальным платежам также в сумме 250 тыс. руб. (большая, соизмеримая с арендой, но… простите меня за такой пример, будем считать, что склад отапливался электричеством, и тогда все встанет на свои места);

– перед персоналом в размере 1,5 млн руб.;

– перед банком по процентам за кредит (при ставке 12 % годовых это будет 1 % в месяц от фактической задолженности) в размере 400 тыс. руб.

Что означают эти цифры?

Они отражают изменения в оборотном активе баланса и в обязательствах.

Изменений во внеоборотных активах нет – и эта часть баланса не претерпела изменений.

Формируем актив на базе имеющихся данных на 1 февраля 20… года:

Как видим, единственное изменение в разделе оборотных активов – это уменьшение денежных средств на 2 млн руб., что закономерно: деньги были потрачены на оплату ремонта склада и монтажа складского оборудования.

Что же произошло с обязательствами компании? Они увеличились на 2,4 млн руб. за счет четырех позиций по кредиторской задолженности:

Теперь вернемся к визуальному треугольнику и рассчитаем капитал на новую дату.

Капитал = актив – обязательства = 98–42,4 = 55,6 млн руб.:

Здесь нужно дать комментарии. Уставный капитал равен размеру внесенных стартовых средств учредителей, и это – величина фиксированная. Капитал компании, в свою очередь, за месяц уменьшился на 4,4 млн руб., поскольку выручки и, соответственно, прибыли не было, а расходы, наоборот, были. Иначе говоря, за первый месяц работы компания сгенерировала убыток в сумме 4,4 млн руб.