Форензик – финансовое расследование

Это ваш выход из сложных и запутанных ситуаций. Это та самая «антивирусная программа Касперского», которая полностью очистит вашу организацию от вредоносных злоупотреблений и крупных финансовых махинаций.

3. Понятие «форензик» и его краткая история

Первостепенная цель бизнеса – получение прибыли от хозяйственной деятельности. Огромное значение для собственников и руководителей бизнеса имеет создание прочного экономического щита от возможных посягательств.

Такие раковые опухоли в бизнесе, как воровство, хищения, умышленное злоупотребление должностными обязанностями, покушение на интеллектуальную собственность, вывод активов, – это далеко не полный перечень угроз, с которыми компании вынуждены бороться в процессе своей деятельности.

Меры для устранения проблем, связанных с посягательством на имущество компании или неправильным использованием его активов, а также сбор прямых и косвенных доказательств уже свершившихся фактов воровства называют финансовым расследованием, или форензик.

Финансовое расследование (форензик) суть комплексное изучение финансово-хозяйственной деятельности компании. Оно направлено на предотвращение мошенничества, неправомерных или злонамеренных действий ее персонала на всех уровнях и третьих лиц, являющихся, например, контрагентами. К сожалению, в современном бизнесе корпоративное мошенничество распространено очень широко.

Слово «форензик» происходит от латинского слова forensis. Это понятие пришло к нам из Древнего Рима, где в процессе спора обвинитель и обвиняемый должны были привести ряд аргументов в поддержку своей позиции. Приоритет отдавался тому, чьи аргументы были наиболее убедительными.

В настоящее время форензик представляет собой разработку комплекса мер для системы контроля. С одной стороны, эти меры направлены на пресечение противоправных действий, осуществляемых должностными лицами компании (менеджментом), а также на предотвращение злоупотребления служебным положением. С другой стороны, они направлены на расследование фактов мошенничества, в ходе которых репутации компании был нанесен ущерб, приведший к существенным финансовым потерям.

В ХХ веке в США появился термин «форензик». Бывшие сотрудники специальных служб, увольняясь со службы, объединялись и создавали компании, предоставляющие услуги по защите в корпоративных конфликтах. К основным факторам и причинам возникновения понятия «форензик» можно и стоит отнести возникновение внутрикорпорационного мошенничества, описанного Эдвином Сатерлендом в 1939 году. Американский социолог предложил термин «мошенничество белых воротничков» для обозначения незаконных видов деятельности, которые осуществляли топ-менеджеры огромных корпораций, минуя формальные рамки закона и используя служебное положение.

Американский социолог Дональд Кресси в своих трудах предложил концепцию «треугольника лжи». В основу возникновения мошенничества он положил три фактора:

1) наличие возможности воровать;

2) наличие мотивов для совершения воровства;

3) наличие морального оправдания для совершенных злодеяний.

А на практике факторами, определяющими совершение персоналом злодеяний, будут следующие:

1) отсутствие практики проведения ежегодного аудита финансовой отчетности;

2) отсутствие нормативно-правовой базы в соответствии с антикоррупционным законодательством;

3) отсутствие системы внутрикорпоративного контроля над злоупотреблениями на предприятии;

4) отсутствие сильной мотивационной политики и высокого уровня зарплат;

5) отсутствие вовлеченности директора (главы) предприятия в операционное управление бизнесом;

6) слабая система извещений о фактах действий недобросовестного характера.

Форензик на Западе тесно работает с правоохранительной системой, проводит экспертизы и рассмотрения, успешно укладываясь в правовую систему. Однако большинство форензик-экспертов международного уровня являются бывшими аудиторами. Стоит заметить, что некоторые форензик-компании формируют свою команду выходцами из спецслужб и правоохранительных органов. Эти люди имеют дополнительное непрофильное образование в области финансов, аудита, психологии и юриспруденции.

Поначалу топ-менеджеры российского бизнеса были не готовы к работе с внешними консультантами и в ходе встреч отказывались говорить на щекотливые темы. «Никто не хотел выносить сор из избы, признавая ошибки менеджмента, – рассказывал один из руководителей форензик-команды. – Люди полагались на внутренних аудиторов и службы безопасности».

Со временем топ-менеджеры компаний, теряя много денег из-за мошенничества, стали не только прибегать к услугам специалистов по форензик, но и активно использовать факты, выявленные в ходе расследования, для привлечения мошенников к ответственности.