Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

– здравоохранение – доступ к основным услугам;

– культурные и развлекательные мероприятия;

– общественную безопасность, уборку улиц, парков, городское планирование;

– обеспечение водой, электричеством и газом, канализационную систему;

– дороги (за исключением шоссейных);

– доступность местного и регионального транспорта;

– управление недвижимым имуществом;

– региональное развитие.

К делегированным функциям относятся:

– запись (реестр) актов гражданского состояния;

– разрешительные документы на строительство;

– защита окружающей среды;

– статистический учет;

– санитарный контроль;

– разрешительные документы на торговлю.

Налоги в Чехии определяются Центральным Правительством. Одной из особенностей бюджетного устройства Чехии является то, что нет местных налогов, только сборы. Все налоги взимаются центральными властями (за исключением местных сборов).

Местные сборы взимаются на содержание домашних животных, проведение отдыха, на покупку билетов на культурные мероприятия, за использование общественных территорий и вход в исторические места.

Необходимо учитывать также следующие неналоговые доходы местного самоуправления: арендная плата за муниципальное жилье, школьные обеды и другие оплачиваемые услуги (сбор мусора), а также доходы с капитала, например от продажи местной собственности.

В Чехии предоставляются только специальные гранты, капитальные гранты управляются программами.

Три наиболее важных налога распределяются совместно: подоходный налог, корпоративный налог и НДС.

Государственный налоговый доход делится совместно, причем доли каждого уровня определены законодательно. Доля муниципалитетов распределяется между муниципалитетами в соответствии с количеством проживающего в них населения и набором коэффициентов.

Доля регионов распределяется частично с учетом количества проживающего в них населения и в соответствии со стоимостью затрат на перенесенные полномочия.

Центральный уровень получает на выполнение своих функций остальной налоговый доход. При этом доли переводятся органам M СУ на ежемесячной основе.

С 1996 г. Правительство и местные органы власти делят между собой поступления от подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий. Распределение налоговых поступлений между муниципальными предприятиями осуществляется в настоящее время в соответствии со следующими критериями:

1) подоходный налог:

– 30% от всего налогового дохода округа передаются муниципальным образованиям; из них 20 % выделяются муниципальным образованиям округа и распределяются в зависимости от численности населения, а 10% перечисляются в то муниципальное образование, где живет налогоплательщик;

– 30% всей суммы поступлений округа распределяются между административными службами округа;

– 40% поступают в государственный бюджет.

Столица государства Прага, а также города Брно, Острава и Пльзень имеют право на 70% налоговых средств, собранных на их территории.

2) налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого муниципальными образованиями):

– 20% от всех доходов по налогу на прибыль, собранных в Чешской Республике, распределяются между всеми муниципальными образованиями в зависимости от их населения;

– 80% перечисляются в государственный бюджет.

Данная система имеет следующие преимущества:

1) определение общего бремени налогов на одном уровне;

2) равные условия оплаты налогов и одинаковый размер налогов для всех налогоплательщиков;

3) стабильность для местных бюджетов;

4) предсказуемость на местном уровне;

5) отсутствие расходов по сбору налогов у местных властей;

6) отсутствие необходимости в уравнивающих схемах. Данная система имеет следующие недостатки:

1) снижение ответственности органов M СУ;

2) уменьшение свободы в управлении доходами;

3) понижение эффективности, так как местные власти тратят не «свои» финансовые средства;

4) неудобный для местных жителей контроль;

5) использование самого простого метода распределения налогового дохода, который не всегда является самым справедливым.

Доля безвозмездных перечислений государства в общей сумме доходов муниципальных образований снизилась после введения новой системы финансового обеспечения местных органов власти в 1993 г. В первые три года после 1993 г. отмечалась тенденция к снижению сумм безвозмездных перечислений, поскольку доля средств местных органов власти от всех собираемых налогов росла быстрее, чем доля перечислений из государственного бюджета.

Безвозмездные перечисления правительства и округов составляют 17—18% общей суммы доходов местных бюджетов. Около половину из них составляют выделяемые на регулярной основе дотации или субвенции, предусмотренные в бюджете, а остальную часть – специальные субвенции из резервных фондов центрального бюджета, преимущественно на капитальные затраты.