Государственный и муниципальный контроль (надзор) в отношении граждан. Нормативное регулирование и реализация на практике

В течение 2014 г. ФНС России провело 1512 выездных проверок /КГ физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой. Нарушения были выявлены в рамках 1487 проверок, по результатам которых было доначислено 2 млрд 604,2 млн руб. платежей (1 млрд 840,7 млн руб. налогов и 763,5 млн руб. штрафов и пеней). В ряде субъектов РФ количество выездных проверок физических лиц было довольно значительным: в Москве – 198, в Нижегородской области – 126, в Самарской области – 87. В то же время в Республике Коми, Северной Осетии – Алании, в Вологодской, Калужской, Магаданской областях, в Еврейской автономной области и Чукотском автономном округе не было проведено ни одной такой проверки[55].

Решение Кировского районного суда г. Астрахани от 21.08.2013

В 1993 г. В.В. и В.А. приняли участие в чековом аукционе и приобрели право на акции ОАО «Газпром» в результате приватизации предприятия. В 2003 г. В.А. унаследовал акции, принадлежавшие его отцу В.В. до смерти последнего. В 2005 г. В.А. дополнительно приобрел акции ОАО «Газпром».

В 2010 г. В.А. продал ОАО «Газпромбанк» все принадлежащие ему 8220 акций ОАО «Газпром» (по цене 162 руб. на общую сумму 1 331 640 руб.). В период с 04.02.2013 по 01.03.2013 в отношении В.А. инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Астрахани была проведена выездная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения материалов проверки ИФНС вынесло решение: 1) о доначислении налога на доходы физических лиц в размере 163 753 руб. 30 коп. в связи с реализацией акций ОАО «Газпром»; 2) о привлечении В.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 32 750 руб. 66 коп. (по ст. 122 НК РФ), штрафа в размере 49126руб. (по ст. 119 НК РФ); 3) о начислении пени в размере 27 343 руб. 84 коп.

Кировским районным судом г. Астрахани по иску В.А. решение налогового органа было отменено.

Валютный контроль осуществляется путем проведения ФНС России, ФТС России и Росфиннадзором проверок. Контрольные мероприятия, осуществляемые данными органами, могут иметь ведомственную специфику.

Например, таможенная служба осуществляет контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, в части операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом в РФ и вывозом из РФ товаров. До начала проведения проверки инспектор таможенного органа в обязательном порядке запрашивает и рассматривает определенный набор документов, связанных с валютной операцией. Анализ документов осуществляется в течение 3 рабочих дней, если все необходимые документы имеются в таможенном органе, или 10 рабочих дней с момента получения таможенным органом последнего документа по запросу. Затем проводится собственно проверка, максимальная продолжительность которой не может превышать 90 рабочих дней. По результатам проверки составляется акт.