Имущественные налоги

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом . Таким образом, в тех субъектах Российской Федерации, законами о введении транспортного налога в которых предусмотрены отчетные периоды, налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу представляются за I квартал – не позднее 30 апреля; за II квартал – не позднее 31 июля; за III квартал – не позднее 31 октября.

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При оформлении налоговой декларации (налогового расчета авансовых платежей) по транспортному налогу организациями, имеющими обособленные подразделения, в ситуации, при которой транспортное средство зарегистрировано на головную организацию в одном субъекте Российской Федерации и передано для эксплуатации в обособленное подразделение, расположенное в другом субъекте Российской Федерации, налогоплательщики должны соблюдать следующие правила указания КПП (кода причины постановки на учет в налоговых органах).

В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации по транспортному налогу и налогового расчета по авансовым платежам указывается КПП, присвоенный организации тем налоговым органом, в который представляется соответствующая форма налоговой отчетности по транспортному налогу, при этом:

– в формах налоговой отчетности по транспортному налогу, представляемых в отношении транспортных средств, местонахождение которых совпадает с местонахождением организации , должен указываться КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе;

– в формах налоговой отчетности по транспортному налогу, представляемых в отношении транспортных средств, местонахождение которых совпадает с местонахождением обособленного подразделения организации , должен указываться КПП согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения (письмо Минфина России и ФНС России от 22.11.2007 № 11-0-09/1357).

Таким образом, обязанность по представлению декларации по транспортному налогу исполняется всеми организациями, на которых в установленном действующим законодательством порядке зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Но если на организацию зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся объектом обложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ , то налоговое законодательство не требует представлять в отношении их налоговые декларации.

Однако налоговые органы в некоторых регионах придерживаются иного мнения по данному вопросу. По их мнению, организации, имеющие транспортные средства, но не являющиеся объектом обложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ, представляют в налоговый орган налоговые декларации по транспортному налогу без исчисления сумм транспортного налога, но с указанием кода льготы (письмо УФНС России по Московской области от 07.02.2006 № 19-42-И/0127).

Арбитражная практика складывается по данному вопросу в пользу налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа от 07.03.2006 № КА-А41/1340-06). Это связано прежде всего с тем, что на основании подпункта 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) только в случае, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

2.10. Ответственность плательщика транспортного налога

Несмотря на кажущуюся простоту исчисления транспортного налога, его применение на практике вызывает у налогоплательщиков много вопросов. Разъяснения Минфина России по наиболее распространенным вопросам представлены в табл. 8.

Таблица 8

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога

3. Земельный налог

3.1. Общие положения о земельном налоге

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).