Интересы государства и МБ в области налогообложения

В Основных направлениях налоговой политики отсутствуют мероприятия, направленные на «снижение издержек предпринимателей, сокращение трудозатрат на обмен документами между хозяйствующими субъектами», которые ранее были сформулированы в «дорожной карте» по совершенствованию налогового администрирования6. Вместе с тем, представляется, что ранее данная проблема не была решена, поскольку электронный документооборот в отличие от европейских стран представляется не напрямую налоговым органом, а через специализированных операторов, что увеличивает расходы предпринимателей на введение электронного документооборота.

Государственное регулирование развития предпринимательства в России появилось достаточно давно, и автор связывает его с изданием Указа Президента РФ от 29.06.1998 N 730 "О мерах по устранению административных барьеров при развитии предпринимательства", Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В настоящее время проблема развития предпринимательства является существенной. Минэкономразвития в прогнозе долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2030 года планирует, что доля малого и среднего предпринимательства вырастет в 1,3 раза до 7,7 млн. хозяйственных единиц.

Однако отсутствие реальных мер поддержки предпринимательства, отсутствие оценки проведенных мероприятий в «Основных направлениях налоговой политики» говорит о том, что «Концепция налогообложения» не учитывает интересы государства по развитию предпринимательства, сформулированные в прогнозе социально-экономического развития на период до 2030 года.

В структуре нашей экономики МСП пока не является существенным звеном как с точки зрения доли в общей занятости населения.

Так, по данным Евростата7число малых предприятий в России значительно меньше, чем в таких странах как Италия, Германия, Франция, однако численность населения в России больше, чем в вышеуказанных странах (Таблица 1).

Данные Евростата различаются в зависимости от стран по количеству и размеру предприятий. В Испании и Португалии более 40% работников заняты в микропредприятиях с численностью менее 10 человек, в Греции данный показатель составляет 60%, в Японии – около 13%.

По данным российских исследований, в странах ЕС малый бизнес обеспечивает 70% рабочих мест в экономике.8  Незначительную роль, которую предприниматели играют в экономике России, отмечают и авторы исследований. Ларичева З.М., Стрелкова Л.В. в своих исследованиях упоминают, что доля МСП в ВВП в % в странах Евросоюза составляет 46-52%, а в России всего 10-12%, одновременно авторы указывают, что доля МСП в общей занятости в процентном отношении в Европейских странах достигает 65,8%, а в России – 14,5%.9 Сабликова М.С. установила, что на долю малых предприятий приходится до 40% ВНП и 50% валового продукта частного сектора, в том числе в строительстве – 80%, в оптовой торговле – 86, в сфере обслуживания – 81%.10

Широкое развитие индивидуального предпринимательства за рубежом достигается за счет следующих причин:

– исторические предпосылки (многолетняя культура развития предпринимательства);

– простота регистрации индивидуального предпринимателя или открытия компании (во многих странах в настоящее время открыть компанию или зарегистрировать предпринимателя возможно по Интернету с минимальными вложениями);

– доступность кредитования (в Евросоюзе предусмотрены программы кредитования, ипотечного кредитования, когда семья, приобретая в ипотеку под 1,5% годовых недвижимость одновременно использует данную недвижимость для ведения бизнеса – гостиницы, рестораны, мастерские по ремонту техники,

– поддержка в области налогообложения (налоговые каникулы, освобождение от НДС);

– отсутствие административных барьеров (возможность оформления лицензий в течение одной недели);

– автоматизация налогового учета (возможность получения уведомлений и подачи деклараций через индивидуальный кабинет налогоплательщика, возможность получения выписок, связанных с ведением бизнеса на почте, специальном органе в каждом городе страны);

– простота процедур налогообложения (возможность заплатить налоги из любой точки мира, с любого счета, в том числе физического лица)

– отсутствие административного давления в области налогообложения (отсутствие штрафов за незначительные нарушения, предупреждение о необходимости исполнить обязанность налогоплательщика и ответственности за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика).

Включение в «Основные направления налогообложения» мероприятий, направленных на развитие субъектов малого предпринимательства позволило бы достигнуть планируемых Минэкономразвитием показателей, увеличить долю предпринимателей в экономике, что позволит развивать государственные программы в области импортозамещения, развития новых технологий, отдельных направлений экономики.

Недостатки сегодняшней налоговой политики основываются на следующем.