Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву (2008–2015 гг.)

7-й этап: «Формирование правовых институтов предметного финансового контроля» – 11 января 1995 г. – 23 июля 2013 г.; обусловлен ростом уровня развития финансового контроля. Значительную роль в этом процессе играет деятельность Счетной палаты РФ, поэтому указанный период необходимо отсчитывать с 1995 г., с начала работы ведомства. Этапу свойственно формирование предметного финансового контроля в зависимости от характеристики контролируемых объектов (бюджетный контроль, налоговый контроль, валютный контроль).

Несмотря на установление системы финансового контроля во многом благодаря действию данного органа со временем стала наблюдаться стагнация в развитии финансово-контрольной деятельности, прежде всего ввиду отсутствия регулирования ее правового положения;

8-й этап: «Совершенствование механизма финансового контроля» – с 23 июля 2013 г. по настоящее время; ознаменован внесением в Бюджетный кодекс РФ значительных изменений, укрепивших неустойчивое положение финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности: определены виды государственного (муниципального) финансового контроля, его объекты, методы осуществления, полномочия органов власти по реализации контроля.

5. Сформулирован авторский принцип защиты прав и законных интересов инвестора посредством предоставления льгот, преимуществ, привилегий. Совокупность таких гарантий и льгот можно разделить на материальные и моральные: материальные стимулы выступают как гарантии, предоставляемые отечественным и иностранным инвесторам (например, налоговые льготы); моральные стимулы представляют собой поощрения, позитивные психологические условия осуществления инвестиционной деятельности.

6. Разработана классификация финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности в зависимости от этапа инвестиционного процесса:

– финансовый контроль начальной инвестиционной (проектной) стадии, включающий контроль:

а) финансового плана инвестиционного проекта, его экономического обоснования;

б) инвестиционного проекта, в том числе анализ возможных рисков;

– финансовый контроль непосредственно инвестиционной стадии (инвестирования), включающий контроль:

а) процессов, связанных с объектом инвестирования, начиная с контроля затрат на его создание (приобретение), содержание, заканчивая контролем за вложенными средствами, их движением и правильным направлением, а также соблюдением установленных сроков и соответствием финансового плана текущим показателям инвестирования;

б) прибыли, являющейся итогом инвестирования.

7. Разработаны определения составных элементов финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности:

– метод финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это способ сопровождения контрольной процедуры, выбираемый при осуществлении той или иной формы финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности;

– вид финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это внутреннее выражение характера финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности;

– форма финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это внешнее выражение характера финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности, заключающееся в порядке проведения контрольной процедуры в зависимости от его вида, проявляющееся в проверке, ревизии, обследовании, санкционировании операций, экспертизе инвестиционного проекта.

8. Разработана классификация видов финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности:

– о формам контроля – ревизионный контроль, проверочный контроль;

– по виду объекта контроля – контроль объекта, для которого экспертиза инвестиционного проекта обязательна или необязательна;

– по происхождению контролируемых инвестиций – контроль отечественных либо иностранных инвестиций;

– по форме собственности контролируемых субъектов – контроль государственных органов, контроль государственных и негосударственных организаций;

– по стадии инвестирования, в процессе которой применяется контроль, – контроль начальной инвестиционной (проектной) стадии, контроль непосредственно инвестиционной стадии (инвестирование).

9. Разработана классификация субъектов финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности:

– по объему полномочий – органы, полномочия которых направлены исключительно на контрольные мероприятия инвестиционной деятельности, т.е. субъекты, для которых финансовый контроль является основным видом деятельности, и органы, осуществляющие в числе прочих функциональных задач финансовый контроль в сфере инвестиционной деятельности;

– по характеру компетенции – органы общей и органы специальной компетенции (Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, Управление контроля иностранных инвестиций Федеральной антимонопольной службы, Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления Центрального банка РФ и др.);

– по объекту контроля – органы, осуществляющие финансовый контроль в сфере ценных бумаг; органы, осуществляющие финансовый контроль в капитальном строительстве, и т.п.;