Криминалистическая методика расследования злоупотребления властью или служебными полномочиями

а) может проводиться и до возбуждения уголовного дела;

б) это не следственное действие;

в) может проводиться и не по постановлению следователя, а по обоснованному письму органа дознания;

г) ревизор не предупреждается об ответственности за отказ от ревизии;

д) в ходе ее подвергаются проверке первичные бухгалтерские документы;

е) обязательно участие материально-ответственных лиц;

ж) документальная ревизия проводится, как правило, в ревизуемом учреждении, предприятии или организации;

з) в ходе ревизии проверяется вся хозяйственная деятельность и введение бухгалтерского учета предприятия.

Порядок проведения ревизий (проверок), проводимых по постановлениям (письменным обращениям) органов дознания, следствия, прокурора и определениям (постановлениям) судов осуществляется в соответствии с Положением о взаимодействии работников контрольно-ревизионных подразделений министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений (учреждений), подчиненных правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных, правоохранительных и судебных органов по организации и проведению ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей[14]. В соответствии с этим нормативным документом ревизии и проверки финансово — хозяйственной деятельности юридических лиц государственной формы собственности, находящихся в ведении министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений (учреждений), подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов по постановлениям (письменным обращениям) правоохранительных и судебных органов проводятся контрольно-ревизионными службами указанных органов.

Ревизии по постановлениям и письменным обращениям правоохранительных и судебных органов в министерствах, других республиканских органах государственного управления, центральных органах управления общественных организаций проводятся главным контрольно — ревизионным управлением Министерства финансов.

При необходимости проведения ревизии финансово — хозяйственной деятельности правоохранительные и судебные органы обращаются в тот орган, в ведении которого находится подлежащий проверке объект.

В отдельных случаях ревизии и проверки состояния финансово — хозяйственной деятельности юридических лиц, находящихся в ведении министерств, других республиканских органов государственного управления по мотивированным обращениям правоохранительных и судебных органов могут проводиться главным контрольно — ревизионным управлением Министерства финансов и его органами на местах, с привлечением работников контрольно — ревизионного подразделения соответствующего органа государственного управления.

Проведение ревизий финансово — хозяйственной деятельности юридических лиц, подведомственных республиканским органам государственного управления, не имеющим собственной контрольно — ревизионной службы, а также юридических лиц, не находящихся в ведении какого — либо государственного органа управления, и юридических лиц, относящихся к негосударственной форме собственности, возложено на главное контрольно — ревизионное управление Министерства финансов и его органы на местах, в связи с чем правоохранительным или судебным органам необходимо обращаться в соответствующие контрольно — ревизионные управления Министерства финансов по области (г. Минску).

Постановления (письменные обращения) о назначении ревизий должны быть аргументированными, с изложением причин их назначения, а также определены вопросы, подлежащие разрешению, и период, за который необходимо провести ревизию. Руководитель контрольно — ревизионного органа в течение трех рабочих дней после получения постановления (письменного обращения) должен принять решение о проведении ревизии, о чем сообщить органу, назначившему ее.

Ревизия в таких случаях должна быть начата не позднее пятнадцати календарных дней со дня получения постановления или обращения. Если такое решение принято после утверждения плана работы контрольно — ревизионного органа, в план, при необходимости, вносятся коррективы.

При проведении ревизий без постановления о возбуждении уголовного дела по письменным обращениям местных правоохранительных и судебных органов эти письма должны быть согласованы и подписаны руководителями или их заместителями соответствующей областной (Минской городской) правоохранительной или судебной структуры.

Проведению ревизии по постановлениям (письменным обращениям) органов дознания, следствия, прокурора и определениям (постановлениям) судов должна предшествовать тщательная подготовка, включающая изучение имеющихся в органах дознания и следствия материалов по поставленным для разрешения вопросам и предварительное ознакомление с необходимыми документами. На основе изучения материалов составляется перечень конкретных вопросов, подлежащих проверке, который согласовывается с соответствующим должностным лицом органа, назначившего ревизию.