Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Налоговая декларация по налогу на имущество

Организации — налогоплательщики налога на имущество обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу на имущество состоит из:

1) Титульного листа;

2) Раздела I «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

3) Раздела II «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

4) Раздела III «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»;

5) Раздела IV «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ)»;

6) Раздела V «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества».

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) по месту нахождения российской организации состоит из:

1) Титульного листа;

2) Раздела I;

3) Раздела II;

4) Раздела V — в случае наличия по месту нахождения российской организации не облагаемого налогом имущества.

В особых случаях налоговая декларация представляется согласно требованиям Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной приказом МНС РФ от 23.03.2004 г. № САЭ-3-21/224.

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления.

Титульный лист налоговой декларации по налогу на имущество (налогового расчета по авансовому платежу) заполняется налогоплательщиком полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Титульный лист должен содержать следующую информацию:

1) вид документа (1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировки);

2) налоговый период (отчетный период), за который представлена декларация;

3) отчетный период;

4) полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

5) место представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу);

6) полное наименование организации на русском языке и в латинской транскрипции (при ее наличии), соответствующее наименованию, указанному в свидетельстве о постановке на учет организации;

7) для российских организаций основной государственный регистрационный номер в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 г. (форма № Р57001);

8) ИНН и КПП организации.

Раздел I заполняется для представления по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, месту нахождения недвижимого имущества.

По строке 010 отмечается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога (авансового платежа по налогу), указанная в строке 030. Строка 020 отражает код по ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, по которому подлежит уплате сумма налога, отраженная в строке 030. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по соответствующим коду бюджетной классификации и коду по ОКАТО, отражается по строке 030. Строка 040 отражает сумму налога к уменьшению по итогам налогового периода, которая определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. При этом строка 040 заполняется только при представлении декларации за налоговый период.

Раздел II заполняется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (за исключением остаточной стоимости основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности) отражается в графе 3 подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период». При этом в графе 4 отражается остаточная стоимость недвижимого имущества.

Строка 150 отражает среднегодовую (среднюю) стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период. Строка 160 заполняется при представлении налоговой декларации за год, по которой отражается значение налоговой базы. По строке 170 отражается налоговая льгота в виде снижения ставки по нему. Налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества), отражается по строке 180. Если законом субъекта РФ установлена льгота для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде снижения ставки, то в строке 180 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы. Сумма налога за налоговый период отражается в строке 190 налоговой декларации, представляемой по итогам года, и определяется как произведение значений строк 160 и 180, деленное на 100. Если декларация (расчет по авансовому платежу) представляется за отчетный период, то по строке 190 проставляется прочерк. Сумма авансового платежа по налогу отражается по строке 200 и определяется как Ул произведения разности строк 140 и 150 на значение строки 180, деленного на сто. При этом строка 200 заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за налоговый период по строке 200 проставляется прочерк. Строка 210 заполняется только в декларации по итогам года и отражает сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первого квартала, полугодия, 9 месяцев), которая определяется как сумма значений строки 200 Раздела II налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода. Строка 220 отражает код налоговой льготы (при ее наличии), установленной законом субъекта РФ в соответствии с Классификатором налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По строке 230 отражается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога и подлежащей уплате в бюджет. Строка 240 отражает код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).