Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Ответы на экзаменационные билеты

Текущий налог – сумма налогов к уплате в отношении налогооблагаемой прибыли или возмещению в отношении налогового убытка за период.

Отложенный налог – сумма налогов к возмещению или уплате в будущие периоды в отношении временных разниц, переноса налогового убытка, неиспользованных налоговых кредитов на будущие периоды.

Временные разницы – сумма разницы между налоговой базой статьи и ее балансовой стоимостью.

Виды временных разниц:

1)  налогооблагаемые временные разницы (приводят к возникновению налогооблагаемых сумм будущих периодов);

2)  вычитаемые временные разницы (приводят к возникновению сумм, вычитаемых из налогооблагаемой прибыли будущих периодов).

Налоговая база – сумма, по которой данная статья для налоговых целей учитывается налоговыми органами.

В соответствии с МСФО № 12 предприятие рассчитывает бухгалтерскую прибыль, полученную в результате своей деятельности. Для целей налогообложения базу по налогу на прибыль рассчитывают исходя из принципов налогового законодательства, так как принципы бухгалтерского и налогового учета различаются. В результате могут возникнуть расхождения.

Причины :

1) существуют расходы, не учитываемые для целей налогообложения;

2) существуют расходы и доходы, облагаемые по принципам, отличным от принципов отражения их в от четности, подготовленной в соответствии с МСФО. В результате налог на прибыль, подлежащий уплате за отчетный период, будет отличен от налога, приходящегося на бухгалтерскую прибыль. Сумма разницы выплачивается в последующие периоды, хотя и относится к отчетному периоду. При начислении налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством расходы по налогу признаются либо при его выплате, либо при появлении кратко срочного обязательства по налогу на прибыль. Так как отчетность должна подготавливаться на основе принципа начисления, то расходы необходимо признать в отчетности по их фактическому возникновению. Расходы по налогу на прибыль требуется отражать в том отчетном периоде, к которому они относятся. В соответствии с МСФО № 12 необходимо признавать дополнительные расходы по налогу на прибыль в части расхождения между бухгалтерской прибылью и прибылью для целей налогообложения.

Следует различать понятия «налоговая база актива» и «налоговая база обязательства».

Налоговая база актива – сумма, на которую будет уменьшена налогооблагаемая база, возникающая в результате получения предприятием экономических выгод, величина которых покрывает стоимость этих активов.

Налоговая база обязательства – разница между его балансовой стоимостью и суммой, на которую будет уменьшена налогооблагаемая база при его удовлетворении.

30. Расчет дебиторской и кредиторской задолженностей по фактическому налогу на прибыль

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой естественное составляющее бухгалтерского баланса предприятия.

В соответствии с МСФО предприятие должно признавать все обязательства по налогам. Дебиторская задолженность по налогам признается в том случае, если имеется вероятность того, что предприятие получит связанные с ней доходы.

По налоговому законодательству осуществляются налоговые платежи страны, и соответствующие суммы задолженности по налоговым платежам и сумма налогов к возмещению из бюджета отражаются в балансе предприятия. В соответствии с этими требованиями необходимо производить начисление всех сумм возможной задолженности по налоговым платежам на дату составления отчета. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны согласовываться с ними и быть тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных по этим расчетам сумм не допускается. Предприятие должно проверить, были ли начислены все налоги в отчетном периоде, независимо от сроков фактического перечисления платежей.

Предприятию необходимо проанализировать последние отчеты налоговой инспекции по проверке полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей для того, чтобы получить сведения о штрафах и пени, которые налагались на предприятие налоговыми органами. Штрафы, пени и другие возможные обязательства по налоговым платежам должны начисляться и указываться в отчетности в соответствии с требованиями МСФО .

Если имеются суммы к возмещению по расчетам с бюджетом по налогам, предприятие определяет, будут ли данные суммы выплачены. Необходимо точно анализировать НДС к возмещению из бюджета.

Если имеются суммы к возмещению по расчетам с бюджетом по налогам, предприятие должно определить, будут ли данные суммы выплачены. Особенно внимательно необходимо анализировать НДС к возмещению из бюджета.