Международный учет (МСФО)

Центральный банк Российской Федерации (далее «ЦБ РФ») предпринимает серьезные шаги для проведения банковской реформы в России. Недавно ЦБ РФ ввел дополнительные требования в отношении капитала банков, прозрачности структуры акционерного капитала и розничных операций. В рамках данной реформы в декабре 2003 года ЦБ РФ издал указание, регулирующее обязательную подготовку финансовой отчетности в соответствии с положениями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Первая отчетность по МСФО должна быть подготовлена за период, заканчивающийся 30 сентября 2004 года, и представлена в ЦБ РФ к декабрю 2004 года. Первая годовая отчетность в соответствии с положениями МСФО должна быть подготовлена за 2004 год и представлена в ЦБ РФ к октябрю 2005 года. В течение двух лет отчетность по МСФО будет составляться параллельно с обязательной отчетностью. Финансовая отчетность по МСФО будет составляться на основе данных обязательного бухгалтерского учета с внесением необходимых корректировок. ЦБ РФ будет проводить пруденциальное регулирование, основываясь на обязательной отчетности. Планируется перейти к единой финансовой отчетности, составляемой в соответствии с положениями МСФО, начиная с 2007 года. С 2007 года банки должны будут перейти к ведению учета в соответствии с МСФО, что будет способствовать Финансовый бюллетень Май 2004 г. подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

В России приблизительно 1300 банков. Менее 200 из них в настоящее время готовят отчетность в соответствии с МСФО. Мы полагаем, что переход банков на отчетность стандарта МСФО является значительным шагом в развитии банковской системы в России. Не будет преувеличением сказать, что правильная подготовка финансовой отчетности в соответствии с положениями МСФО является очень сложным и длительным процессом. О переходе на МСФО было объявлено достаточно давно, однако большинству банков придется решить много вопросов для обеспечения своевременной подготовки качественной отчетности. Информационные системы, используемые большинством российских банков, предназначены для решения вопросов, связанных с составлением обязательной финансовой и налоговой отчетности, которая значительно отличается от стандартов МСФО. Первая проблема для банков – это отсутствие качественной информации по финансовым инструментам и прочих сведений, раскрываемых в соответствии с МСФО. Еще одной важной проблемой является ограниченное количество опытных сотрудников, способных подготавливать отчетность в соответствии со стандартами МСФО. Большинство специалистов в данной области работают в аудиторских фирмах. Банки должны будут привлекать сторонних специалистов, предоставляющих данные услуги, так как на развитие собственных ресурсов в данной области может уйти несколько лет. Хотя вышеупомянутые проблемы являются достаточно серьезными, их можно решить соответствующим образом как технические вопросы. Еще одна проблема, с которой столкнутся банки, касается отношения высшего руководства банков к финансовой отчетности. Обязательная отчетность основывается на формальном применении правил и предназначена для обеспечения выполнения налоговых и нормативных требований. Применение основных требований МСФО, таких как принцип приоритета содержания над формой, осмотрительность, своевременность и баланс между затратами и выгодами, требует использования профессионального суждения. Так как данное понятие не применяется в обязательной отчетности, то, возможно, потребуется некоторое время, чтобы соответствующим образом понять его и другие особенности МСФО. Банкам придется провести серьезную реорганизацию своей структуры. Реорганизация коснется области информационных технологий, кадровых ресурсов, оценки и реинжиниринга организационной структуры. Возникновение подобных проблем ожидается и со стороны ЦБ РФ, так как он будет основным пользователем финансовой отчетности по МСФО. В течение двухлетнего переходного периода персонал ЦБ РФ должен будет приобрести значительный опытв данной сфере, что позволит ему осуществлять пруденциальный надзор, основываясь на стандартах МСФО. ЦБ РФ организовал ряд семинаров для бухгалтеров и высшего руководства банков, чтобы поделиться своими взглядами на реформу.

Правительство Российской Федерации разрабатывает планы перевода на стандарты МСФО и небанковских компаний. Для выполнения этих планов разработано несколько программ. В соответствии с планами, это произойдет через несколько лет.

Отдельные вопросы, связанные с переходом российских банков на МСФО

В данном выпуске мы продолжаем рассмотрение поступивших от банков вопросов, связанных с переводом отчетности банков на МСФО.

Вопрос: Кто устанавливает правила МСФО?