Налоги с @oooavirta

Ограничения для применения НПД прописаны в статье 4 закона №422-ФЗ.

Самозанятым нельзя:

1. Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке

2. Перепродавать товары и имущественные права. Исключение составляет продажа имущества, используемого самозанятым для личных (домашних) нужд

3. Заниматься добычей и (или) реализацией полезных ископаемых

4. Нанимать работников

5. Вести деятельность по договорам поручения, комиссии или агентских договоров

6. Оказывать услуги по доставке товаров и принимать платежи за эти товары в интересах других лиц

По 5 и 6 пунктам есть одно ограничение: можно применять НПД, если самозанятый принимает от покупателей платежи через кассу, зарегистрированную на продавца товара.

7. Совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН). Этот пункт касается индивидуальных предпринимателей, перешедших на НПД.

8. Зарабатывать больше, чем 2.400.000 (два миллиона четыреста тысяч) рублей в год. Причем по месячному доходу ограничений нет. Самозанятый может заработать все 2,4 миллиона за один месяц. Главное, чтобы потом до конца календарного года поступлений не было и годовой доход остался в пределах указанного лимита.

Если любое из указанных ограничений не соблюдается, быть плательщиком НПД нельзя. При нарушении человеком данных ограничений, в качестве самозанятого, (например, заработал больше 2,4 миллиона рублей или занялся перепродажей товаров), он теряет право на НПД и налоги ему пересчитают. Физлицо заплатит с доходов НДФЛ, а ИП – НДФЛ и НДС.

Самозанятость и работа по трудовому договору

Предприниматель может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым. Это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28 августа 2019 г.). Главное – не оказывать услуги в качестве самозанятого своему нынешнему работодателю или бывшему, в течение двух лет со дня увольнения (статья 6 закона 422-ФЗ). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.

Причем, в ситуации, когда человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограничений не будет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме, не дожидаясь истечения двух нет (письмо Минфина России №03-11-11/52382 от 15 июля 2019 г.).

Самозанятость и ИП

Можно быть одновременно в статусе ИП и самозанятым. Для ИП налог на профессиональный доход – это один из вариантов налогового режима, такой же как ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН. Предприниматель, который перешел на НПД, сохраняет статус ИП и имеет право работать на тех же условиях, что самозанятые-физлица, то есть платить налог по тем же ставкам (4% и 6%), не применять кассу, не платить страховые взносы и не сдавать декларации. Но и ограничения все те же: нельзя перепродавать товары, нанимать работников, зарабатывать больше 2.400.000 руб. в год.

Порядок перехода ИП на самозанятость прописан в письмах от 30.01.2019 № СД-4-3/1520, 10.01.2019 № СД-4-3/101.

Чтобы ИП перейти на НПД, нужно сделать следующее:

1. Зарегистрироваться в качестве плательщик НПД в приложении «Мой налог»

2. В течение месяца со дня регистрации отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН (если применяли специальные режимы). Для этого необходимо отправить в ИФНС:

– форму №26.2—8 для УСН. Обратите внимание: отказаться от УСН в общем случае можно только с начала года. В случае перехода с УСН на НПД это ограничение не действует – отказаться можно в любое время года;

– форму ЕНВД-4 для ЕНВД;

– форму №26.1—7 для ЕСХН.

При этом предприниматель будет уже считаться прекратившим применение специального режима со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Если ИП применялось ОСНО, вам нужно будет просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Про переход с патентной системы на НПД в нормативных документах ничего не сказано. Если ИП на ПСН хочет стать самозанятым, ему придется дождаться окончания действия патента.

ИП, который перешел на самозанятость, может работать только в рамках этого режима. Совмещать его с другими режимами – нельзя. Страховые взносы ИП за текущий год нужно будет заплатить только за ту часть года, когда ИП числился на другом режиме.

Если ИП нарушит ограничения и «слетит» с НПД, он сможет снова применять специальные режимы УСН, ЕСХН или ЕНВД. Для этого ему нужно будет подать соответствующее уведомление в течение 20 дней со дня снятия с учета в качестве плательщика НПД.

Когда у предпринимателя уже есть действующие договоры с клиентами, после перехода на самозанятость перезаключать их нужно только в том случае, если существенно изменились условия. Для ваших контрагентов в работе ничего не меняется кроме того, что после перехода на НПД предприниматель обязан после каждого перечисления денег формировать чек в приложении и отправлять его клиенту. Без этого чека контрагент не сможет включить оплату в расходы.