Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика

Вывозимые товары считаются идентичными, если они одинаковы во всех отношениях, включая физические характеристики, качество и репутацию производителя. Незначительные различия во внешнем виде не являются препятствием для признания товаров идентичными. Товары идентичны или однородны, если произведены иным лицом, чем производитель оцениваемого товара, но при этом на таможенной территории России не должны быть выявлены товары того же производителя.

Однородными являются товары, не признаваемые идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоящие из сходных компонентов, выполняют аналогичные функции и могут быть коммерчески взаимозаменяемы с оцениваемыми. При установлении однородных товаров учитывают их качество, репутацию, наличие товарного знака.

Если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.

Применение метода сложения при вывозе товаров с территории Российской Федерации предполагает включение в стоимость товара:

– суммы расходов, произведенных на изготовление или приобретение материалов, и расходов, произведенных на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых товаров;

– суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в Российской Федерации для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары.

При оценке стоимости вывозимых товаров во внимание не следует принимать следующие величины и показатели:

• цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

• цена товара, поставляемого из Российской Федерации в иную страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые товары;

• иные расходы, нежели те, которые подлежат включению в расчетную стоимость товаров при определении таможенной стоимости по методу сложения в отношении идентичных или однородных товаров;

• цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей;

• минимальные таможенные стоимости;

• произвольные или фиктивные стоимости.

Общеприменимость процедур расчета таможенной стоимости означает, что процедуры не должны различаться в зависимости от вида вывозимого товара, сторон сделки, страны назначения поставки и др.

2.2. Налоги в системе таможенных платежей

Согласно таможенному законодательству, под налогами во внешнеэкономической деятельности понимаются налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу образованного Таможенного союза в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и таможенными правилами. В состав таможенных платежей также включаются таможенные пошлины (ввозные и вывозные) и сборы. Таможенный сбор – это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Сборы устанавливаются законодательством стран-членов Таможенного союза.

Таможенная пошлина может быть исчислена одним из трех методов в зависимости от вида ставки пошлины. Различают адвалорные, специфические, комбинированные ставки таможенных пошлин. Если при осуществлении внешнеэкономических сделок с товаром применяется адвалорная ставка, расчет таможенной пошлины следует провести по формуле:

ТП = ТС × Стпа, (1)

где ТП – таможенная пошлина, исчисленная по адвалорным ставкам; ТС – таможенная стоимость товара по сделке;

Стпа – адвалорная ставка таможенной пошлины, в долях. Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается на единицу физического объема товара или его количества:

ТП = Кт × Стпс, (2)

где Кт – количество товара в единицах физического объема;

Стпс – специфическая ставка таможенной пошлины в стоимостном выражении на единицу товара.

Применение комбинированных ставок таможенных пошлин предполагает сравнение рассчитанных сумм пошлины по адвалорной и специфической ставкам. Из двух полученных сумм уплачивается наибольшая.