Налоговое администрирование

Порядок реструктуризации налоговой задолженности утвержден постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. № 1002. В указанном документе определены правила реструктуризации, общие для организаций любой организационно-правовой формы собственности и отраслевой принадлежности, в то время как для отдельных категорий налогоплательщиков и отдельных видов налоговых платежей Правительством РФ разработаны и утверждены специальные правила реструктуризации налоговой задолженности. Например:

– постановление Правительства Российской Федерации от 2 октября 1998 г. № 1146 «О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий и организаций агропромышленного комплекса государственным внебюджетным фондам Российской Федерации»;

– постановление Правительства Российской Федерации от 2 июня 1999 г. № 589 «Об урегулировании задолженности нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих организаций по налогам и сборам и обеспечении полноты уплаты ими налоговых платежей в федеральный бюджет»;

– постановление Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. № 458 «О порядке и условиях проведения реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов»;

– постановление Правительства Российской Федерации от 1 октября 2001 г. № 699 «О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001 г.»;

– постановление Правительства Российской Федерации от 6 ноября 2001 г. № 765 «О проведении реструктуризации задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам федеральных государственных унитарных предприятий, входящих в уголовно-исполнительную систему»;

– постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2001 г. № 890 «О реструктуризации задолженности организаций федерального железнодорожного транспорта по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом»;

– постановление Правительства Российской Федерации от 21 февраля 2002 г. № 123 и от 23 октября 2002 г. № 768 «Об изменении срока подачи заявлений о предоставлении права на реструктуризацию задолженности некоторых юридических лиц»;

– постановление Правительства Российской Федерации от 23 августа 2001 г. № 624 «О проведении реструктуризации задолженности плательщиков страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, имеющейся по состоянию на 1 января 2001 года».

В настоящее время значение регулирования налоговых платежей, как элемента налогового администрирования постоянно возрастает, это связано с тем, что современная российская экономика переживает период реформирования и в этих условиях стремление государства к увеличению роли данного элемента является политически и экономически оправданным.

Контрольные вопросы

1. Каковы особенности правовой базы для обеспечения налоговыми органами интересов государства как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства?

2. Каков уровень организационного становления структур налоговых органов для выполнения задач по обеспечению интересов государства как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства?

3. В чем сущность такой формы урегулирования налоговой задолженности, как списание безнадежных долгов?

4. В чем особенности реструктуризации налоговой задолженности как формы урегулирования налоговой задолженности?

Тесты

1. Решение об изменении срока уплаты федеральных налогов принимает:

а) Минфин России;

б) ФНС России;

в) Федеральное казначейство;

г) ЦБ РФ.

2. Основанием для предоставления отсрочки и рассрочки по налогам является:

а) отсутствие средств на расчетном счете;

б) недостаток оборотных средств у налогоплательщика;

в) систематическая дебиторская задолженность;

г) ущерб, нанесенный налогоплательщику в результате стихийного бедствия.

3. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации обладают полномочиями:

а) устанавливать порядок списания безнадежных долгов по региональным налогам и сборам;

б) давать поручения соответствующим налоговым органам на проведение ревизий и проверок;

в) принимать решение о списании безнадежных долгов по налогам и сборам, плательщиками которых являются организации, находящиеся на их территории;

г) устанавливать порядок списания безнадежных долгов по федеральным налогам и сборам, поступающим в бюджеты их территорий.

4. Порядок списания безнадежных долгов по федеральным налогам и сборам определяет:

а) ФНС России;

б) Минфин России;

в) Правительство Российской Федерации;

г) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

5. Порядок списания безнадежных долгов по региональным налогам и сборам определяет:

а) Управление ФНС России по краю (области);