Налоговое администрирование

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на суммы, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

Указанный договор должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Необходимо отметить, что не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее ¹/₂ и более ³/₄ ставки рефинансирования ЦБ РФ. В то же время законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия кредита и ставки процентов на его сумму.

Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

Контрольные вопросы

1. Какова роль регулирования налоговых платежей как элемента налогового администрирования?

2. Какие формы регулирования налоговых платежей вам известны? Перечислите их и дайте характеристику.

9.2. Урегулирование налоговой задолженности

Сегодня одно из приоритетных направлений налоговой политики – сокращение налоговой задолженности (табл. 9.1).

Таблица 9.1

Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ в 2000–2005 гг. (% ВВП)[49]

* Нет данных.

В современной налоговой практике регулирование налоговой задолжености реализуется в трех основных формах:

1) добровольной;

2) принудительной;

3) судебной.

К добровольной форме относится самостоятельное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате в бюджет налогов и сборов. Урегулирование налоговой задолженности реализуется путем предоставления права на реструктуризацию налоговой задолженности.

Принудительная форма урегулирования налоговой задолженности предполагает внешнее воздействие на налогоплательщика с целью обеспечения поступления в бюджетную систему налогов и сборов.

Судебная форма урегулирования налоговой задолженности предполагает взыскание налоговой задолженности через суд.

Обеспечение интересов государства как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства. Основополагающим принципом административной реформы является упорядочение государственных функций, выраженное в отказе от избыточных функций и построении оптимальной структуры исполнительной власти, а также в законодательном закреплении основ деятельности государственных органов. Реализация указанного принципа выражается в реорганизации и реструктуризации органов исполнительной власти, перераспределении полномочий и т. д. с целью повышения эффективности предоставляемых органами государственной власти услуг. В связи с этим Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» была упразднена Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО России). Функции по принятию нормативных правовых актов в сфере, относящейся ранее к компетенции ФСФО России, были переданы Министерству экономического развития и торговли Российской Федерации (Минэкономразвития России), а функция по представлению интересов Российской Федерации перед кредиторами в процедурах банкротства – ФНС России.

Статьей 79 Федерального закона от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» определено, что ФНС России является правопреемником упраздненной ФСФО России по всем правоотношениям, связанным с выполнением функции по представлению интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.