Налоговое администрирование

2. Налоговые органы проводят комплексные проверки нижестоящих налоговых инспекций со следующей периодичностью:

а) один раз в два года;

б) налоговые органы произвольно изменяют периодичность комплексных проверок нижестоящих инспекций;

в) налоговые органы могут не проводить комплексную проверку, если нарушений ранее не выявлено;

г) не реже одного раза в пять лет.

3. При комплексных проверках налоговых инспекций объектом контроля может быть:

а) установление материального положения налогоплательщика-физического лица и его способности уплатить налог;

б) налоговая политика налогоплательщика и его договоры с аудиторскими фирмами;

в) анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика-организации и установление риска банкротства;

г) документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.

4. Должностные лица вышестоящих налоговых органов, осуществляя проверки налоговых инспекций, вправе:

а) провести повторную выездную налоговую проверку налогоплательщика-организации;

б) обратиться с иском в суд о привлечении нарушителей налогового законодательства к уголовной ответственности;

в) осуществить возмездное изъятие предметов и имущества у лиц, которые нарушили налоговое законодательство;

г) осуществить арест (задержание) нарушителей налогового законодательства.

5. При повторных налоговых проверках вышестоящие налоговые органы вправе требовать для контроля документы налогоплательщиков за следующий период:

а) за три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проверки, и только те документы, которые не были предъявлены для контроля при первичной проверке;

б) только за три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проверки, в том числе документы, предъявленные для контроля при первичной проверке;

в) только за период, совпадающий с годом комплексной проверки, и только документы, не предъявленные для контроля при первичной проверке;

г) только за период деятельности после предыдущей первичной выездной проверки.

6. Вышестоящий налоговый орган по результатам комплексной проверки нижестоящей инспекции составляет:

а) справку;

б) докладную записку;

в) акт проверки;

г) рапорт.

7. В случае подачи жалобы налогоплательщика на решение налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности вынесенное ею решение вступает в силу:

а) по истечении десяти дней со дня его принятия налоговой инспекцией;

б) со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом;

в) по истечении десяти дней со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом;

г) со дня его вручения налогоплательщику.

8. В случае если должностные лица вышестоящего налогового органа проводят повторные налоговые проверки и выявляют налоговые правонарушения, не установленные первичной проверкой, они вправе:

а) привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности;

б) привлечь к административной ответственности должностных лиц налогоплательщика;

в) привлечь к дисциплинарной ответственности должностных лиц налоговой инспекции, проводивших первичную проверку;

г) вынести предостережение налогоплательщику и отменить решение нижестоящей налоговой инспекции.

Глава 9 Регулирование налоговых платежей

Регулирование налоговых платежей – форма целенаправленного управляющего воздействия, ориентированного на поддержание равновесия в налоговых отношениях посредством введения в эти отношения регуляторов.

Цель регулирования налоговых платежей, как элемента налогового администрирования, – в обеспечении решения задач налогового администрирования путем уравновешивания экономических интересов участников налоговых правоотношений.

Формы регулирования налоговых платежей:

1) изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (отсрочка и рассрочка налоговых платежей и пени, инвестиционный налоговый кредит) – перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок; срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога;

2) урегулирование налоговой задолженности (обеспечение интересов государства как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства, списание безнадежных долгов, реструктуризация налоговой задолженности).

Функции регулирования налоговых платежей необходимо определять задачами налогового администрирования.

9.1. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени

Согласно ст. 61 НК РФ, изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. В то же время изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов:

1) по федеральным налогам и сборам – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов; в то же время: